东方金钰股份有限公司审计失败的原因(干货|内部控制相关审计程序缺陷及建议！)

摘要：干货|内部控制相关审计程序缺陷及建议！ 点击蓝字 关注我们 随着企业所处经济环境的巨大变化，传统账项审计已不适应经济发展的需要，对内部控制了解和测试成为财务报表审计的重

干货|内部控制相关审计程序缺陷及建议！

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随着企业所处经济环境的巨大变化，传统账项审计已不适应经济发展的需要，对内部控制了解和测试成为财务报表审计的重要组成部分。充分恰当的内部控制审计程序可以为进一步确定审计重点、审计抽样规模和审计程序提供指导，同时也是识别重大错报风险和发现舞弊的有效手段。相反，如果未对内部控制实施审计程序或实施不到位，则很可能导致审计失败，本文以2015年-2022年6月***证监会对会计师事务所及注册会计师行政处罚中涉及内控审计程序不当导致审计失败的案例为研究对象，总结失败案例中存在不当的具体表现，分析内控相关审计程序缺陷的原因，最后提出应对策略。

一、内部控制审计程序实施现状分析

2007年起，我国开始推行风险导向审计，2010年财政部联合五部委发布《企业内部控制配套指引》，随后证监会、证券交易所等监管机构相继出文规定，会计师事务所对内部控制进行审计或鉴证，由此，对内部控制的关注一次次地被提升到一个新的高度。本文考虑到由于证监会对审计违法行为查处时间大致为3-5年，故而选择区间为2015年至2022年6月发布的53份行政处罚决定书，从中以“内控”、“内部控制”为关键词筛选出涉及内控程序缺陷的行政处罚决定书进行深入研究，共计21份，比例为39.62%，占比较高。

从处罚年度和数目分布来看，其中2018年至2022年6月30日，证监会查处的审计失败案件中存在内控程序缺陷的案件数占当年度处罚案件总数的比例每年均保持在30%以上，部分年份甚至超过了50%（见表1）。

可见，一方面证监会就内控审计程序实施情况加大了监管力度，另一方面，说明注册会计师实施内控审计程序的质量不容乐观，因内控审计程序执行不到位而导致审计失败的现象值得反思。内控审计程序缺陷主要表现在四个方面（见表2）。

具体分析如下：

（一）未实施了解内部控制和控制测试程序

根据审计准则规定，注册会计师应当了解与审计相关的内部控制，以评价这些控制的设计并确定其是否得到执行。当预期控制运行有效或仅实施实质性程序不能提供认定层次充分适当的审计证据时，应当设计和实施控制测试。而部分注册会计师极不重视内控程序的实施，认为实施内控程序也不能降低实质性程序工作量，于是省略内控程序，甚至直接以实质性程序替代内控程序。如大智慧案中，内控程序相关底稿和证据全部未能提供，而注册会计师却以已对销售业务有针对性地抽取销售**、银行进账单以及服务开通的系统记录等等为由进行申辩，实际上就是拟用实质性程序的实施来为内控程序的缺失做辩解。

（二）未有效实施了解内部控制和控制测试程序

注册会计师应设计和实施恰当的审计程序，获取充分适当的审计证据，以得出合理的审计结论。有效性不足的内控审计程序不仅将形成对内控有效性错误的结论，也将影响注册会计师对进一步审计程序的恰当考虑。处罚案例中，未有效实施了解内部控制和控制测试程序的比例达到59.46%，集中反映了内控审计程序存在的主要问题。具体有以下几种表现：

未对重要组成部分实施了解内控和控制测试程序。集团财务报表审计中，注册会计师应当了解集团与组成部分及其环境，并对组成部分财务信息和合并过程获取充分适当的审计证据，因此存在多业务单元范围的，在确定内部控制测试对象时应将重要组成部分纳入测试范围，而非仅母公司。针对重大业务内部控制均应进行测试，否则无法获取充分适当的审计证据。如胜通集团案，注册会计师未对重要子公司实施控制测试，以致未能发现子公司虚假采购、销售。

未对信息系统进行充分了解和测试。信息与沟通是内部控制的基本要素之一，信息系统是企业财务、业务信息实现高效采集、存储、加工、报告的重要平台，包括财务和业务系统。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境时，了解与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）。而实务中存在以下几类问题：（1）未对信息系统进行了解和测试。（2）仅对财务系统而未对业务系统了解和测试。部分注册会计师在财务报表层面了解被审计单位对信息技术的运用时，未涵盖业务系统了解其与财务系统数据的勾稽关系，未关注业务财务系统数据是否存在差异及差异原因，业务系统数据是如何结转至财务系统的等等，康美*业案即为此类情形。（3）对信息系统存在的异常情形未予调查核实。如索菱股份案，瑞华会计师事务所针对出库单存在制单员为超级管理员账户Administrator的情形，轻易认为是日常管理中的正常现象，未保持职业怀疑进行取证调查，造成未能发现出库单虚假事项。（4）内控测试中未从业务系统获取审计证据。注册会计师过分依赖从财务端获取证据，未追踪业务轨迹，对业务数据关注度较低。

未审慎对待内控了解和测试中发现的控制偏差。注册会计师发现内部控制执行缺陷后,应保持必要的职业怀疑,审慎对待并修正风险评估结果,修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围以应对可能由于舞弊而导致的重大错报风险，同时应考虑向治理层和管理层通报内部控制缺陷。而注册会计师因未能保持应有关注，导致对发现的控制偏差简单认定为一般缺陷，未能引起警惕，更有甚者视而不见。康美*业、雅百特、索菱股份等案件就存在各种控制偏差，由于注册会计师未予充分重视，也未采取恰当的审计程序排除异常消除疑虑，以至于未能揭露公司销售收入造假行为。控制偏差具体常常表现为：（1）合同和业务单据无编号或编号不连续；（2）同一种业务单据存在多种样式；（3）合同条款空白；（4）不相容职务未分离，由同一人完成；（5）合同或业务单据无企业及经办人、审批人盖章签名或盖章签名不全；（6）合同及各类业务单据签署时间不符合逻辑，如合同签署日晚于业务单据、出库时间晚于签收时间；（7）信息系统的操作及信息和数据的维护存在设计、执行上的缺陷；（8）部分控制活动样本无支撑性文件而未关注等等。

关键控制点的测试不到位。与财务报告内控审计程序相关的关键控制点是指能够控制并使财务报告错误或舞弊因素得到预防、消除或降低到可以接受的水平的关键环节和程序，对控制目标的实现尤为重要，对关键控制点测试是否到位直接影响审计证据的充分适当性。测试不到位，主要为以下几种情形：（1）无目标性地选取少量控制点测试，未考虑测试的目的，如东方金钰案，在成本核算与成本控制的内控测试中,注册会计师仅仅执行了询问程序,无法达到对控制点实施有效测试的目标;在销售业务的控制测试中,仅针对客户及信用管理的相关控制点进行测试,未见测试订单录入、发货、记录应收账款、退换货、收款等流程的控制点。（2）关键控制点识别不完整，未对业务流程中最为关键的控制点进行测试，如蓝山科技案，注册会计师未根据公司收入确认政策对其中与产品验收相关的重要业务流程进行了解和测试，导致获取的验收单据异常却未被发现，又如华锐风电案，与确认收入相关的控制，未就其中的客服部项目日动态表、货到现场后设备验收单等重要节点进行测试。（3）测试的控制点与测试目标不相关。如雅百特案，设定的控制目标是所有记录的应收账款均已发出货物，但实施的程序是检查记账凭证和**，而出库单、运费单据等未予测试。

与重大错报风险项目、重大或异常事项相关的内控未进行了解和测试。注册会计师*限于正常业务循环有关内控的了解和测试，未结合对公司内外环境和特殊交易的了解、高风险领域的识别，测试与重大事项相关的控制，舍本逐末。如：超华科技案，其主营业务模式与其他业务收入模式存在明显区别，且立信会计师事务所关注到超华科技“本年其他业务收入有5,000多万，成本300多万，若无其他业务收入，公司本年的利润为0”这一重大情况，却未对其他业务收入执行内控相关程序。

未对不同的且重要的业务类别和业务模式分别选取样本进行测试。公司存在多种业务类别和业务模式，且涉及的业务流程和内部控制措施存在显著差异时，均应纳入测试范围，否则无法整体评价该业务循环的内部控制的有效性。如科融环境案，发货确认收入和调试确认收入是不同的收入确认方式，而亚太会计师事务所仅对发货确认收入进行控制测试,未对调试确认收入进行控制测试，导致未能发现虚假调试收入。

（三）内部控制有效性对实质性程序的影响处理不当

通过内控审计程序发现的内控重大缺陷将表明财务报表很可能发生重大错报，通过实质性程序发现的错漏也可能说明内控存在缺陷，有效的内控可以适当减少实质性程序，而无效的内控需通过实质性程序获取更广泛的证据。实务中，关于两者的相互影响处理不当表现为：（1）得出了控制无效的结论，但未能设计和实施充分恰当的进一步审计程序应对；（2）执行细节测试发现异常情况时,未评价是否可能表明内控存在缺陷，是否表明存在舞弊风险因素；（3）未执行内控测试情况下，实质性程序样本也未扩大；（4）实质性程序实施时间和方式与内控基础不匹配。通常内控有效的情况下，可以将部分程序置于期中执行，而内控有效性较低的情况下，则更应接近资产负债表日实施程序。如华泽钴镍案，在与资产相关的内控存在重大缺陷的情况下，注册会计师仍通过期后盘点倒轧程序来证实期末余额，获取的审计证据可靠性低。

（四）工作底稿记录不准确、不完整

1.底稿有关记录与其他信息不符。部分注册会计师不重视内控底稿记录的真实性、准确性和逻辑性，导致底稿记录较为随意，或者与其他信息明显矛盾，与其他底稿勾稽不符。例如零七股份案，公司因存在多起违法违规行为被通报，管理层、治理层频繁变动，牵涉法律诉讼等情形，而注册会计师在“忽视与侵占资产相关的内部控制，凌驾于控制之上或未对已知内部控制缺陷采取补救措施”底稿中均填写为“不存在”；且底稿还记录控制环境“未变化”、“业务层面的风险完全可控”；又如，抚顺特钢案，个别内控审计底稿中访谈记录获得的信息与财务信息不符，后续实质性程序未对上述现象予以查实。

2.底稿不完整、证据缺失。根据审计准则规定，注册会计师应对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论完整记录在工作底稿中，证据与之对应，并妥善保管，按要求归档。但部分注册会计师疏于工作严谨性，部分底稿未记录程序结论，或部分底稿和证据未保留，以致被处罚时百口莫辩。如康美*业、东方金钰案，底稿记载部分程序已执行却无证据。

二、内部控制审计程序执行不当的原因

（一）重实质性程序，轻内控程序

内控审计程序是检查公司是否建立完善的内部控制并得到有效执行；实质性程序是检查余额、发生额是否存在重大错报，前者关注过程，后者关注结果，了解内控和控制测试是前置程序。然而，由于内部控制是由一整套体系、政策和程序构成的内在机制，具有抽象的一面，从而显得似乎脱离实际、晦涩难懂，故部分注册会计师倾向于从财务结果出发来看问题，认为对内控的了解和测试过程繁琐，即使经控制测试认定被审计单位内控健全，也不能完全省略实质性测试程序，而实施实质性程序过程中也可发现内控缺陷。因此，注册会计师错误认为内控审计程序增加了工作量，影响了审计效率，将内控审计程序简单看作是形式程序，未从思想上真正重视，有的甚至将实质性程序和内控程序混为一谈，未形成专门的内控底稿，直接以实质性程序底稿取而代之，虽然两者可以相互提供思路，相互印证整合执行，但却忽视了两者的区别。

（二）知识储备欠缺，胜任能力不足

除会计、审计、财管知识外，内部控制还囊括了人力资源、企业文化、公司战略、组织架构等内容。由于不少执业人员缺乏管理领域知识、信息化系统知识、行业见闻等等，加上文字组织和表达能力不佳，导致与企业有关人员沟通交流不畅，未能获得对其内控情况良好和满意的了解，最终导致未能准确识别关键控制点、或识别不完整，未能察觉风险因素、控制偏差。另一方面，对内部控制基本规范、审计准则等法规的学习及实践运用不够，对内控有关底稿编制规范一知半解，因而记录不够清晰准确、前后底稿勾稽和逻辑关系不正确等。

（三）风险容忍度过高

注册会计师过于自信，轻易将内控缺陷看成是日常工作失误，低估内控缺陷的严重性，风险容忍度过高。造成这一现象的原因主要为：害怕失去客户，容易向客户作出妥协；专业能力不强，风险意识不够、职业怀疑能力较弱，过于信赖客户的解释；为了业务收入，淡漠风险；存在侥幸心理，认为不会被查处等等。

三、提高内部控制审计程序实施质量的建议

（一）加强教育和培训，提高职业素养

内部控制涵盖的知识面宽广，随着经济和信息环境的日益变化，对注册会计师知识层次提出了更高要求。注册会计师应紧跟时代发展步伐，补齐知识结构短板。目前部分会计师事务所对员工进行的教育培训很少与内控专题相关，可见其对内控审计规范的强调和要求确有欠缺。因此建议加强对注册会计师相关法规学习和多领域培训，专题专项，按期培训，帮助其知识面和专业能力持续拓宽和深入。

（二）坚定落实强制轮换制度

仅依靠监管处罚无法提高审计公信力，真正保持审计***性才是防范审计失败的有力保障，强制轮换便是维护审计***性、提高审计质量的一项重要制度安排，但现实中却存在规避行为。部分项目只是表面轮换，实则项目合伙人及其他关键人员并未变动，***性隐性下降。因此，建议进一步改善轮换制度现状，一方面会计师事务所要健全内部管理机制，严格执行轮换规定；另一方面轮换后的注册会计师要担负起责任，不过于依赖轮换前注册会计师的工作。

（三）切实重视内控审计程序

内控程序不是形式程序，敷衍了事只会助长企业舞弊，需要转变对内控审计意义的认识，发挥其为财务报表审计提供实质性支持的作用。既要着眼于宏观层面，把握企业所处大环境、行业态势、自身经营发展状况，又要于细微处见真章，严格实施内控审计程序，审慎对待内控缺陷，增强职业敏感性，获取充分适当证据，必要时向企业适当人员报告。同时，项目复核人员要强化责任心，认真检查审视底稿，履行好复核职责，对项目组工作中的不规范、程序和证据不充分、职业判断不合理应追踪跟进，而不是听之任之。

（四）高度关注重大事项相关内控的了解和测试

对重大事项审计不力是审计失败核心所在，而财务舞弊往往与薄弱的内控有关，特定领域存在的重大缺陷越多，财务报表存在重大错报的可能性就会越高，需要获取的审计证据可靠性、相关性要求越高。注册会计师应通过广泛了解公司治理和外部环境、财务数据与经营交易等层面信息，识别和关注对财务报表产生重要影响的内控及其变化，重点关注内控高风险领域，包括资金使用、关联交易、对外担保、投资活动、资产减值、复杂交易、收入确认、特殊事项等的内控流程和控制措施，而不仅仅是常规销售采购生产业务控制的测试，并谨慎评估是否存在由舞弊导致的重大错报风险和管理层凌驾于控制之上的风险，详实记录测试过程、证据和结论。

（五）提升对关键控制点的识别能力，注重控制点测试的完整性

准确完整识别和测试关键控制点对充分适当地获取审计证据起着至关重要作用。处罚案例中，不乏已识别出重大风险领域却因未能识别出与之相关的业务流程中的关键控制活动而未能获取说服力足够的证据，仍然审计失败的案例。注册会计师应充分了解重要交易的控制流程，精准选取与业务流程最关键的控制活动分别进行测试，包括被审计单位用于应对错报或潜在错报的控制、及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制等，并获取与控制活动相匹配的支撑性文件，以证实只有经过核准的业务才被记录；记录准确、及时、完整；与对账、资金收付、岗位职责分工、差异处理程序、信息维护及变更等流程相关的控制有效。

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【原创】***蓝田拟入主东方金钰，一个曾造假退市！一个债务压顶！

东方金钰接连收函，拟接盘方***蓝田身份成谜，自身也已陷入多米诺骨牌式的困*。

【财联社】（研究员朱洁琰）2月12日，东方金钰（600086.SH）又收到上交所下发的监管工作函，就公司控制权转让相关事项明确监管要求。2月10日晚间，上交所就已针对该事项向东方金钰下发猪年首封问询函，并要求上市公司在2月12日之前回复。东方金钰今日未予以回复，并发布关于延期回复上交所问询函的公告。值得注意的是，东方金钰今日仍旧延续上一交易日强势封涨停，实现两连板。

东方金钰在2月1日晚间公告，公司实控人赵宁及王瑛琰拟将其合计持有的上市公司控股股东兴龙实业100%股份转让给***蓝田。转让完成后，***蓝田将成为上市公司新的实际控制人。

这则在春节前最后一个交易日发布的公告，引起了监管层的关注。这中间很大的一个原因或许是东方金钰的拟接盘方***蓝田与造假退市的蓝田股份有着千丝万缕的关系，上交所在问询函中便一再追问***蓝田的身份。

根据东方金钰此前公告，***蓝田于1989年3月6日在北京市工商行政管理*注册成立，前身为“***农业物资供销总公司”，1998年1月变更为现名，目前注册资本4亿元，性质为全民所有制企业，投资人为农业部。公司注册地址位于北京市朝阳区农展馆南里11号，法定代表人瞿兆玉。关键的是，瞿兆玉正是蓝田股份原法定代表人、董事长兼总经理。

蓝田股份于1996年上市，曾被誉为“农业第一股”，并在上市后创造了业绩神话。2001年，中央财经大学财经研究所研究员刘姝威一篇600字的短文《应立即停止对蓝田股份发放贷款》揭开了蓝田股份财务造假的真相，蓝田神话被戳穿，上市公司最终也以退市作为收场。

关于二者的关系，蓝田股份曾称，***蓝田总公司与蓝田股份不存在控制关系，二者之间的关系是公司高级管理人员兼职。但是，***蓝田总公司却表示，蓝田股份是其核心企业。

那么，***蓝田和蓝田股份究竟是什么关系，到底谁在撒谎？

刘姝威在2002年发表《蓝田之谜》，文中作者研究推理得出的结论是“***蓝田(集团)总公司的湖北洪湖30万亩水产品种植、养殖和绿色食品加工基地就是蓝田股份的生产基地；***蓝田(集团)总公司的其他五个生产基地不能为其提供净收入和现金流量；***蓝田总公司没有净收入来源，不能创造充足的现金流量以便维持正常的经营活动和保证按时偿还银行贷款的本金和利息；蓝田股份的现金流量流向***蓝田(集团)总公司；蓝田股份已经成为***蓝田总公司的提款机。”

按照刘姝威的说法，除了瞿兆玉这一纽带，蓝田股份曾经还是***蓝田的提款机。

对于两个蓝田之间扑朔迷离的关系，上交所也在问询函中进行追问：瞿兆玉与***蓝田总公司和已退市公司蓝田股份的关系，其是否存在被列为失信人或其他不得收购上市公司的情形；***蓝田是否存在不得收购上市公司的情形。

此外，上交所还要求东方金钰、赵宁以及***蓝田明确说明***蓝田的实际控制人和股东构成情况，并提供有效的工商登记证明文件；***蓝田为“农业部主管的全民所有制企业”的具体含义，目前***蓝田与农业农村部的关系；***蓝田本次股权收购是否需要取得相关国资及主管部门批准；本次收购中***蓝田的决策程序。

除了拟接盘方***蓝田的身份成谜，东方金钰自身早已陷入多米诺骨牌式的困*。

近期，东方金钰发布多个公告，涉及2018年年度业绩预计大幅亏***、已被债权人申请债务司法重整、董事长辞职等事项。

1月31日，东方金钰发布《2018年年度业绩预亏公告》称，“公司业绩预计亏***9亿元到11亿元”，同时称“公司2018年度因债务逾期未归还对公司经营造成重大影响，业绩预亏除非经常性***益后的亏***，主要原因是债务金额较大产生的利息费用较多；以及计提资产减值***失。”

同日，东方金钰还发布《关于被债权人申请债务司法重整的公告》称，“2019年1月30日，公司收到深圳市中级人民法院的通知。通知称，债权人云南兴龙实业有限公司以公司不能清偿到期债务并且有明显丧失清偿能力的可能为由，向法院申请对公司进行债务司法重整。法院已于2019年1月29日接收了申请资料，并以（2019）破申60号为案号进行了立案。”

根据上市公司在2018年7月25日发布的《关于债务到期未能清偿的公告》，东方金钰及子公司到期未清偿的债务共计9.16亿元。

东方金钰的债务危机还被传导至债市。1月22日，联合评级将上市公司主体长期信用等级由“BB”下调至“B”，将其发行的“17金钰债”的债项信用等级由“BB”下调至“B”，并将公司主体长期信用等级移出信用评级观察名单，展望调整为“负面”。

公司正处风雨飘摇之际，却传来董事长辞职的消息。2月2日，东方金钰发布《关于董事长辞职的公告》称，“公司董事会于近日收到公司董事长赵宁先生的书面辞职报告，赵宁先生申请辞去公司董事长职务，同时辞去投资决策***会***、财务审计***会***、提名***会***，主要系由于去杠杆等金融政策调整和公司重大经营决策失误等原因，导致公司资金链断裂，形成2018年公司净利润较大亏***。”

内忧外患下，东方金钰在2月11日进行风险提示称，目前正就上交所问询之公司控股权拟发生变更事项进行核实，尚存在不确定性，也不排除因交易对方决策和审批程序不通过导致不能完成变更的可能性。著名经济学家宋清辉指出，公司易主事项能否成行对于当前的东方金钰来讲非常重要，若最终失败，对于东方金钰而言将是一个不小的打击。

急啊！！会计的案例分析！！！

会计责任与审计责任虽然有着不同的涵义，然而由于会计责任与审计责任之间存在着密切的关系，致使两者的界定比较困难。在实务中经常会由于职责不明确而引起争议，究其原因主要是对某些会计责任与审计责任界限划分不清所引起的。一、会计责任与审计责任混同的原因分析造成审计责任与会计责任混同的原因是多方面的，这里，笔者主要从审计和会计职业、客观环境和人员素质等方面进行分析。（一）审计和会计的职业因素１、两者在目标上存在关联性两者都以会计信息作为其工作对象，所不同的是，会计强调收集和加工满足使用者要求的会计信息，而审计则强调监督和评价被审单位所提供会计信息的真实性和合法性。总之，两者的一个基本目标都是为使用者提供有价值的会计信息。正是由于会计与审计的关联性，使得人们对于那些不能满足使用者要求的会计信息，很难判断是属于审计责任还是会计责任。２、两者在业务上存在高度的依赖性无论是会计还是审计，其业务的顺利开展都要利用对方的某些资料。然而，人们也不得不面临这样一种窘境：对于利用对方资料所造成的会计信息失真问题，到底是资料使用者的责任，还是资料提供者的责任？３、理论与实际很难统一,***审计的目标难以实现对于注册会计师审计而言，***性是其核心所在，审计人员必须在形式上和实质上都保持***。然而，由于会计师事务所的收入来自被审单位，加之民间审计机构之间竞争激烈，于是审计人员面临一种两难境地:***性很难保证，其工作常常受到客户的影响，结果一旦出了问题，审计机构和客户就相互推诿，而作为受方的会计信息使用者也很难区分二者的责任，不知该对谁提起诉讼。(二)社会环境和经济环境因素１、注册会计师的执业环境有待改善当前规范执业，可能会受到收益偏低、审计市场不平等竞争、行政干预等诸多因素的制约，同时要严格依据审计准则执业，需要被审计单位的理解、配合和支持。由于不少民间审计机构脱钩改制进行得并不彻底，使得地区垄断和部门垄断的现象仍然存在，在开展工作时，审计机构和客户常常受到来自于本地区或本部门某些行政意志的干扰，这也在一定程度上造成了会计责任与审计责任的混同。2、使用者对会计信息披露的要求还不迫切目前我国资本市场尚不完善，无论是企业还是投资者都还不成熟，他们对会计信息披露的重要性缺乏足够的认识。为规范市场、保证会计信息披露的规范化，保障相关单位和投资者的合法权益，***有关监管部门出台了很多措施。但这毕竟只是一种外在压力。因此，只有在广大投资者有了要求披露会计信息的内在需求时，才有可能对民间审计机构和被审计单位形成强有力的公众监督，促使其提高会计信息质量，从而减少会计责任与审计责任混同的几率。(三)审计方法的*限性和从业人员素质问题１、目前的审计方法与现实要求还不协调我国注册会计师审计通常采用的是以被审计单位的内部控制制度为基础的抽样审计方法，由于抽样审计固有的*限性及出于对审计成本的考虑，不可能保证将所有的错弊事项全部揭示出来。对会计信息失真所产生的问题及所造成的***失，有些报表使用者只追究审计责任而不追究会计责任。２、审计人员和会计人员的业务能力有待提高目前,我国普遍存在着审计和会计从业人员自身知识结构不合理和业务能力不强的问题，一方面造成会计人员所提供的会计报表质量不高，另一方面审计人员又无法及时地发现其中存在的问题。二、现实中科学界定会计责任与审计责任的建议１、改革公司治理机制公司治理机制失效将造成多种严重问题，会计责任与审计责任的混同只是其中之一。笔者认为，应解决“内部人控制”问题，重建权力制衡机制；合理设计经理人的薪酬。2、协调法律界的认识：首先,法律界应对审计的*限性有充分考虑。其次，无限连带责任固然可充分保护社会公众的利益，但也可能“罚不当罪”，造成违法所得独享、风险和处罚共担，可能消极地助长了公司管理当*的会计造假行为。最后，法律界需要借助***人士的专业技能，来鉴定审计报告是否虚假，建立***的审计鉴定人名册制度和具体案件的鉴定人三方选任制度来为法院提供鉴定结论。3、改善微观层面（１）建立健全被审计单位的内部控制制度。内部控制制度的核心是内部牵制，具有保护资产安全完整、保证会计资料真实可靠的作用，有助于会计责任与审计责任的界定。（２）强化会计人员的认识。会计人员受雇于公司管理当*，客观上处于弱势地位。在管理当*会计造假和利润操纵的强大压力下，很可能实施违法行为，但会计人员仍可以发挥作用,如与管理当*加强沟通就是一种有效的策略。（３）提高审计人员的素质。审计人员要应对各种复杂的环境、人员、业务和层出不穷的舞弊手法，必须提高自身业务素质，增强沟通等多方面的能力。（４）协调社会公众的认识。社会公众应树立正确的投资理念，提高自身素质，合理使用会计报告和审计报告。

东方金钰审计过程中存在的问题

东方金钰2020年上半年的经营业务经营成本大于经营收入。企业亏***运转、经营业务很不安全、经营风险较大。由于该企业当前经营形势缺乏创造现金的能力、无法对长期贷款额度做出正确判断。长期贷款额度取决于对该企业未来盈利状况的判断。由于该企业当前经营业务亏***。无法从发展的角度对该企业的低风险负债规模做出正确判断、只能从当前的财务状况做出简单的、静态的估计。静态来看，该企业无力偿还的短期负债为105,259.87万元。希望我的回答对你有帮助，欢迎采纳我的回答，谢谢。

东方金钰昨天我买了200股为什么没有转增呢?

你好，该股票2015年半年度分配预案为10转20股，尚未实施，要等到8月以后了。密切关注公司公告，在登记日之前及当天持有，即可参加转增。

会计租赁以什么公司为例？

会计租赁以租赁业务生存的单位为主，比如航运业、零售业、航空业，通讯企业等 下面介绍一家黄金租赁公司，东方金钰公司。

1.了解不同审计方法的适用条件;2.分析李伟和王明本次审计失败的原因

你可以看看书，象这样的企业，你最好用抽样审计的方法，或者是重点审计的方法，像那种按顺序的审计方法只是适用于小型企业，或者是时间不太长的公司。他们这样做，那个公司能够受得了，效率太低是主要的原因！！

集团公司人事工作计划十篇

一、刚目标：3级目标层层分解，适度超前，压力到人

恒大的高速成长主要依赖恒大快周转策略的贯彻落实，而快周转最本质的是抢前期时间，抢开盘节点，实现资金快进快出。为此，恒大通常会按照适度从紧的方式（一般要求实现6个月开盘）确定开盘节点，为抢时间赶进度，恒大在明确大的节点后，会将目标逐层分解，压力到人，着力形成各司其职、各负其责、一级抓一级、层层抓落实的工作*面，具体而言，是通过三级目标管理实现的，如图1所示。

1.项目关键节点：以开盘节点倒排项目大节点，并在开盘后调整刷新

恒大在拿地时，各地区公司根据集团工期模板，一般会先按照6个月开盘时间来顺排倒排项目关键节点，制定出各项目开盘前工作计划，经集团会议审议并报集团分管副总裁、董事*分管领导、董事***审批后发文执行，将集团各中心及地区公司主要负责关键事项给确定下来，并作为核心工作目标进行考核。

地区公司各项目每期开盘后的两周内，由集团管理中心组织营销中心及地区公司相关部门对后续开发建设计划进行讨论并视情况是否调整，刷新后续工作计划。

2.集团各中心/地区公司年度计划：两级管理，确定各中心各地区年度关键目标

在项目关键节点初步确定后，切片到具体财年，为匹配年度经营目标，每年年底前，首先由集团管理中心会同地区公司及集团相关部门制定各项目年度开发建设计划，经集团董事***审批后下发，每年年中修订一次。

各项目年度开发建设计划发文后两周内，地区公司综合计划部依据集团下发年度计划，组织制定各部门关键工作倒排节点计划，经地区公司董事长审批后报集团管理中心备案。

3.部门月度计划：框架下的自由，实现过程动态管理

在具体执行过程中，为落实项目和年度经营目标要求，恒大主要通过部门月度计划来实现过程的动态管理。

首先在每月初，先由集团管理中心会同有关部门及地区公司制订各公司月度工作计划，并于每月5日前报集团分管副总裁、董事*分管领导审批后执行。

然后，在集团月度工程建设计划发文后3天内，地区公司综合计划部组织相关部门分解制定各部门月度、周工作计划，并实施内部考核。

总之，通过上述三级目标管理方式，首先在事项维度，既实现了目标管理的适度超前，又实现了项目目标到公司目标再到部门和个人目标的逐层分解和落实，压力落实到个人，推动项目目标的达成；其次在时间维度，也实现了框架下的自由，在大节点约束下，通过部门月度计划来灵活应对与匹配过程的动态变化，使得项目计划更可行更柔性。

二、强督查：做好三个点，计划推进有统筹、有机制、有手段

1.有统筹：两级计划监督部门统筹管理

在计划目标明确出来以后，为狠抓落实，恒大在集团和地区公司两级分别设立了强势的计划监督部门，来统筹计划的推进、过程的协调、监督与考核工作，集团管理中心负责集团各中心、地区公司年度及月度计划的制定、分解及考核，地区公司综合计划部则根据集团下达的地区公司大计划，分解落实到地区公司各部门，并且进行过程的监督和考核，通过两级组织来强力推进计划的落实（如图2所示）。

2.有机制：两级会议逐级定时排除过程风险与障碍

为了顺利推进各项目工作按照预定目标执行，恒大特别强调通过集团工程建设协调会和城市公司工程协调会两级会议的方式来检查工作完成情况，针对难点和风险点及时预警，及时决策，并且通过会议迅速落实资源来排查解决，具体如表1所示。

3.有手段：“赛马机制”与“三不放过”

除了过程中通过两级会议针对过程风险、难点进行管控及落实资源解决外，恒大还实行“内部赛马”机制，通过内部通报排名手段来促进各地区公司间的良性竞争。

因此，恒大规定，每年年中、年底，由管理中心组织集团相关部门对地区公司的工程管理情况，主要从质量管理、进度管理、销售环境管理、成本控制管理、安全文明施工、材料管理及团队建设等七方面进行评比、排名并公布。对于连续两次以上排名位居倒数30%之列的公司，给予分管工程领导降职、降薪处分。

另外，恒大强调计划目标的严肃性，过程的监控考核也是基于目标来分析评判的，为保障计划执行力度，杜绝过程中的推诿扯皮，恒大鲜明提出“三不放过”原则：没有查清原因不放过，没有落实责任人和责任单位不放过，没有处理不放过。

通过这样的方式在全集团范围内有效树立了狠抓落实的企业文化，集团任何决策半个小时内就可以到达集团项目一线人员执行。

三、严考核：把住四道关，让考核有威力无盲点

1.抓重点攻难点，防止工作避重就轻，杜绝“漏网之鱼”和“打酱油”

传统很多企业也会进行月度计划考核，但是各部门在提报月度计划时，往往会存在要么重要工作漏项缺项，要么一些无关紧要的工作项也纳入进来，导致虽然部门计划达成率很高，但往往项目重要节点没有完成，那恒大在各部门月度计划考核中是如何规避这些问题的呢？

恒大明确要求工作计划中不得出现缺项、漏项，不得出现完成难度过低、时间节点严重滞后、非主要（重要）工作内容的计划。为此，恒大明确了必须纳入考核和禁止纳入考核的两大类工作项。

员工持股计划(ESOP)是一种员工福利计划，在某种意义上类似于利润分享计划。它最早是由***经济学家路易斯・凯尔索(LouisKelso)提出的。他基于“人具有通过劳动和资本获得收入的基本权利”这一判断，设计了一套使企业每个员工既能获得劳动收入，又能获得资本收入的计划，即员工持股计划。员工持股计划的基本内容是：在企业内部或外部设立专门机构，这个机构通过借贷方式形成购股基金，然后帮助员工购买并取得本企业的股票，进而使本企业员工从中分得一定比例、一定数额的股票红利，同时也通过员工持股制度调动员工参与企业经营的积极性，形成对企业经营者的有效约束。据媒体介绍，***实行全员持股的公司有17000多家，其中至少有100家企业大股东是全体员工，在“《财富》全球500强”企业中，有超过25％的企业员工持有10％以上的股份。实践表明，实施员工持股计划对调动公司员工的积极性和创造性以及集团的发展，有着积极的作用。从我国《公司法》的规定来看，在一般企业(公司)实行员工持股计划是允许的。这一点在理论界没有疑义。存在争议的问题是，在我国，作为特殊行业(意识形态属性)的出版集团公司能否实行员工持股计划?关于这一点，2001年中办发17号文件对持股制度的限制性规定，使得出版集团公司实行员工持股计划的合法性受到了怀疑。根据中办发17号文件规定，出版集团的新闻宣传部门经批准可在新闻出版部门融资，其经营部门经批准可以有限责任公司或股份有限公司的形式，由集团控股，吸收国有大型企事业单位的资金，但投资方不参与宣传业务和经营管理。在吸纳资金和进行股份制改造过程中，必须认真执行***有关规定，做好资产评估工作，切实保障***权益，严禁以持股形式将国有资产低价出售或无偿分配给个人。但从其他行业的实践来看，员工持股制度无疑是出版业拓宽融资渠道，提高资本运作效率的重要途径。因此，探讨出版集团公司员工持股计划的法律基础――出版集团公司员工持股计划的合理性显得尤为重要。

二、出版集团公司实行员工持股计划的可行性分析

中共十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济若干问题的决定》明确提出：“以公有制为主体的现代企业制度是社会主义市场经济体制的基础”，“建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，是我国国有企业改革的方向”。出版企业虽有其特殊性，但是同时也具有企业的一般属性。也就是说，出版企业是社会主义市场经济体制下的出版企业，它不能因其特殊性而***于市场经济体制之外。因此出版企业必须建立现代企业制度，而作为现代企业制度的一种新的福利形式――员工持股计划，在出版集团公司得以实行乃是题中应有之义。

实行员工持股计划，将有助于出版业吸纳社会资金，获得较快发展。流动资金短缺，是许多出版企业的共同特征，制约了出版企业提高经济效益。过去，出版企业的经营资金主要来自**行业主管部门的拨款和银行贷款。随着经济改革的深入，**将不再充当投资者的角色，不直接安排各种投资项目，而是通过产业政策实行谁投资谁负责的办法。从长期来看，出版企业若主要靠银行贷款维持经营，对双方都具有很大的风险。要解决这一问题，仅靠出版业自身的滚动发展显然是不够的，必须发展和健全出版业的融资渠道。而由于新闻出版业既有一般行业属性，又有意识形态特殊性，既是大众传媒，又是*的宣传思想阵地，事关***安全和**稳定，负有重要社会责任，因而*和***对出版业的融资有着非常严格的限制。在出版业融资渠道单一且明令禁止上市的情况下，实行员工持股计划，无疑是推进出版业投融资体制改革的一个基本的突破口，它为出版业解决流动资金短缺问题提供了可能。

实行员工持股计划，将有利于构建出版企业内部科学的奖励约束机制。它通过股权分散化，使更多的职工个人成为出资者，形成一个合理的分散化的股权结构，让众多的出资者共同关心和监督公司的营运及其效率。实行员工持股计划，将促进出版业改革以往的分配方式。目前，绝大多数出版企业仍有所谓的行政级别，套用事业单位的工资制度，还有所谓中央级出版社和地方出版社之分。出版社的工资制度和调整工资的方式不仅同**机关一样，而且需经过**主管部门批准。这不仅剥夺了企业的自，也使企业失去了激励职工的有效手段。实行员工持股计划，将员工的收入与公司的经营业绩紧密地联系在一起，必然使出版企业员工收入分配中的固定收入部分变小，可变部分变大，从而有利于员工积极性的提高。

实行员工持股计划，并不会引起*和***对舆论宣传工具的失控。首先，出版业实行员工持股计划，是在其他产业实行多年并取得经验的基础上进行的，其他产业的经验可供出版业借鉴。其次，出版业实行员工持股计划会有《公司法》等相应的法律制度来保障，在完善法律制度的基础上进行。从实行市场经济的众多***的情况来看，出版业的发展和导向依然是在***的指导或控制之下。***终究是要靠法律制度和相应的法规来规范出版业的。

实行员工持股计划，并不会增加出版集团公司的支出。在实施员工持股计划以后，出版集团公司对员工的激励不再是传统的工资加奖金，而是工资加股权，将直接的奖金变为公司间接的股权收益。运用这种激励方式，出版集团公司并没有增加支出，而是通过提高公司的经营业绩来提高员工的收入。

实行员工持股计划，有利于健全出版集团公司内控机制。在健全公司内控机制方面，除了改善董事会的监管职能、设立***董事等之外，让员工自觉地参与企业的日常管理和监督，是一个有效的办法。在传统的分配体制下，如何调动员工的这种积极性是一个难题。而在实行员工持股计划的情况下，由于员工的收入与出版集团公司的业绩休戚相关，因此，员工参与管理和监督的积极性就会大大增强，而且这种效应会随着员工在公司工作期限的延长而不断地增强。

ESOP自20世纪50年代在***问世后，便引起了人们的广泛关注。继***之后，德、法、英、日等***也把ESOP作为重新安排产权的一项重要措施加以实施。20世纪80年代初，我国一些企业开始采用集资入股的方式扩大再生产，这是我国内部员工持股计划的雏型。到20世纪90年代初，这种制度已在我国股份制企业得到一定的发展。在出版行业，最早实行员工持股计划的是图书发行业。1998年，云南省新华书店集团有限公司通过改制，成立员工持股会。其运作模式是：全省新华书店在册员工及离退休员工出资认股者，即可成为持股会会员。持股理事会成员由持股会会员代表大会选举产生，共有7人。至1999年底，全省新华书店系统在册员工和绝大部分离退休员工均参加了认股。持股会股金来源有二：个人股和集体股。个人股除员工交纳的现金外，还有经中介机构审计验证的历年节余的应付工资和应付福利费；集体股股金则是经有关部门批准让渡的盈余公积金。持股汇总股金近1亿元，其中员工交纳的现金占50％。持股会以法人身份对企业投资，持有企业股份，依法享有出资者权益，并以其出资额为限承担有限责任。云南省新华书店集团有限公司自实行员工持股计划后，企业的面貌发生了巨大的变化，已成为50多家出版社的区域商。

总结研究云南省新华书店集团有限公司实行员工持股计划的实践，笔者认为，有以下原则必须牢牢坚持：

第一，要坚持新闻出版业改革的“三个有利于”的原则。实行员工持股计划，要充分考虑国情，充分考虑精神文明建设需要，遵循社会主义市场经济规律和新闻出版业发展内在要求，借鉴经济领域实行员工持股计划的成功经验和国外有益做法，有利于发挥新闻出版工作者的积极性，有利于促进事业的繁荣健康发展，有利于满足人民群众日益增长的精神文化需求，更好地为人民服务，为社会主义服务，为全*全国工作大*服务。

第二，要坚持社会效益第一的原则。实行员工持股计划所持股份的投资方向，应严格限定在出版业的印刷、发行领域和出版单位的经营部门，并坚持把社会效益放在首位，努力实现社会效益与经济效益的统一。

第三，要坚持有偿购买为主，无偿配送为辅的原则。在实行员工持股计划之前，必须认真执行***有关规定，做好资产评估工作，切实保障***权益，严禁利用实行持股计划之机将国有资产低价出售或无偿分配给个人。对过去较多截留员工应得的收益的企业，在评估的基础上，从员工的劳动积累，包括节余的工资基金和集体福利基金、企事业单位公益金中拿出一部分，和员工出资一起，作为员工的持股基金。严禁在国有净资产中无偿配送员工股。

第四，要坚持“效率优先，兼顾公平”的原则，保证员工持股的广泛性和合理的差异性。在实行员工持股计划的过程中，员工所购股份以及配股应体现对企业的贡献程度等因素，体现一般员工与特殊人力资本的差异，体现经营者与员工的差异，将人力资本的价值体现在员工的收入分配上。同时针对集团公司人员流动和新增员工的购股需要，设置一定比例。

在出版集团公司实行员工持股计划是一个制度创新。加强对股权的管理，使其规范发展，为新闻出版业的繁荣服务，是当务之急。

第一，要规范持股的资金来源。出版集团公司员工持股的资金来源主要有两个渠道：一是员工现金出资，这一部分应占较大比例；二是出版集团公司给员工无偿配送的部分，这一部分应占较小的比例。至于由出版集团公司担保向银行贷款的方式，考虑到出版行业的意识形态属性，目前则不宜采用。

第二，要规范股权的流动。除员工离开本企业或退休外，在职员工持有的股份不能退股，不能继承，但可以在3年后依法转让。转让前，要由员工持股会估价。对于中途退股离开出版集团公司的员工(含退休)，其股份在估价后可由符合一定条件的新员工购买。不论何种形式的转让，均严禁向集团公司外人员转让。

汉族，大专学历。曾任中外合作乐富来实业有限公司财务部经理、公司财务管理中心常务副总监、公司第二届监事会**。

汉族，四川富顺人，中共*员，研究生学历，高级工程师，***酿酒大师。1980年3月参加工作，现任宜宾五粮液股份有限公司董事、总经理、总工程师，四川省宜宾五粮液集团有限公司董事、*****。

于1998年加入百丽国际集团，金融及财务管理有逾10年经验。主要负责监督本集团***业务的财务部门以及人力资源管理。已于1998年被委任为Staccato(HK)董事，负责Staccato(HK)的财务管理，并于2006年7月获委任为丽港鞋业董事。毕业于***奥斯汀德克萨斯大学，获工商管理学士学位。

于2002年5月毕业于***宾州大学华顿商学院，获颁经济学理学士学位，主修财务金融，辅修心理学。于2002年加入宝成集团，任职裕元集团总裁特别助理。亦为***兆丰金融控股股份有限公司之董事。

中共*员，大专学历，研究生结业，高级会计师。1980．2-1985．11，义乌绣湖食品厂，财务部经理；1985．11-1991．12，义乌市石油公司，财务部经理，1991．12―1994．1，义乌市商业*，主任科员；1994．1至今，浙江***小商品城集团股份有限公司，财务负责人。

大专学历，曾任温州集团公司商品企划部商品策划组组长、商品企划部部长助理、商品企划部副部长。现任美特斯邦威职工代表监事、商品企划部高级经理。

山西太原人，新加坡南洋理工大学毕业，高级工商管理硕士，会计师。曾任职于国营新华包装制品厂生产主任、会计科长，法国高氏劳瑞(广州)涂料有限公司财务经理，广州金龙兆业有限公司财务总监，上海三维制*有限公司董事、副总经理兼财务总监，上海嘉利生化集团财务总监、上海嘉利泰仰投资有限公司财务总监，上海新华传媒股份有限公司财务负责人、上海新华传媒连锁有限公司副总裁。现任上海新华传媒股份有限公司财务负责人兼副总裁。

大学学历，高级政工师。曾任大连市纪委副处长，大连商场集团公司董事*副**、**副***、副总裁，大商服装鞋帽配送总公司董事长、大连商场总经理。现任公司第六届董事会董事，公司副总裁兼大连新玛特、大商超市集团总经理。

本科学历，曾任湖南步步高连锁超市有限责任公司财务部会计、财务部财务经理、财务总监。现任本公司财务总监，湘潭步步高投资集团股份有限公司董事。

博士，高级经济师。历任上海轻工控股集团公司市场处处长，上海日化(集团)有限公司总经理。现任上海家化(集团)有限公司常务副总经理、本公司副董事长。

本科，中共*员(预)，高级会计师。历任上海市第一食品商店财务科会计，上海市第一食品股份有限公司兴欣购物中心财务部经理，上海市第一食品股份有限公司财务部经理助理、副经理。现任上海市第一食品股份有限公司财务部经理、金枫酒业总会计师。

硕士，IFA***管理会计注册师、MF国际高级管理会计师、高级经营师。现任上海市医*股份有限公司财务副总监兼财务总部部长。曾任上海市医*股份有限公司财务总部部长兼财务室主任、上海医*工业销售有限公司财务部副部长。

本科学历，中共*员，会计师，高级经营师。曾任公司经理办公室主任、秘书处主任、董事会秘书、副总经理、董事。现任公司董事、副总经理。

大学学历，高级经济师。历任上海市黄浦区百货公司*支部副***，业务科副科长、科长中联百货公司经理兼*支部***；1995年起任上海新世界股份有限公司副总经理，分管经营业务至今；公司*****，五届、六届董事会董事。本公司七届董事会董事候选人。

经济管理研究生，高级工程师，***注册质量工程师资格。历任北京市牛奶公司西郊乳品厂五分厂工艺员、一分厂副厂长，北京市牛奶公司生产设备部副主任，北京三元食品股份有限公司生产部、品控部及供应部主任，现任本公司副总经理。

研究生学历(重大工商管理学院MBA)，高级会计师。历任重庆百货大楼股份有限公司财会科科长助理、副科长、重百沙坪商场副经理兼分工会**、重百临江商场经理兼*支部***、重庆百货大楼股份有限公司总经理助理、重庆百货大楼股份有限公司总经理助理兼重百大商场代经理和*支部***。现任重庆百货大楼股份有限公司董事会秘书。

博士学历，曾任北京华联综合超市股份有限公司信息总监。

中共*员，硕士研究生，高级经济师。曾任长沙华天大酒店前厅部接待员、人力资源部培训主管、人事主管；常德华天大酒店人力资源部经理；长沙华天大酒店人力资源部经理I长沙华天大酒店人力资源总监。现任华天酒店副总经理。

大学本科学历，中共*员，高级经济师，曾任宁波师范学校教师，历任绍兴市百货大楼股份有限公司证券部副经理、经理、董事会秘书、本公司三届董事会董事、董事会秘书。不持有本公司股票。

研究生学历，高级经济师，现任全聚德副总经理。曾任北京市饮食集团有限责任公司*****、董事、副总经理。北京新燕莎控股(集团)有限责任公司副总经理。

汉族，本科学历，经济师，中共*员。曾任广州百货大厦办公室副主任、广州市广百股份有限公司办公室副主任；新市分公司总经理助理；广州百货企业集团有限公司运营管理部副总监，广州市新大新公司总经理、**副***，广州市新大新有限公司董事长、总经理、**副***。现任广州市广百股份有限公司副总经理、首席运营官。

江苏常州，大学学历，中共*员，高级经济师。1992年参加工作，曾任公司财务科科长助理、总经理助理。现任黑牡丹集团副总经理、董事会秘书。

博士，曾在海军东海舰队、***威斯康星大学、***获多利汤普孙公司工作，现在***投资有限公司任董事，本司董事

副总裁，未持有公司股票。现任深圳世纪星源股份有限公司总裁。

现任浙江伟星实业发展股份有限公司董事。大学专科、经济师。曾任临海市有机玻璃厂办公室副主任、企管科科长、浙江伟星集团有限公司总经理助理、伟星集团有限公司总裁助理，现任本公司董事。未持有公司股票。

20032007年长春欧亚集团股份有限公司副董事长、总经理。

中共*员，大专学历，高级会计师，曾任北京市郊区旅游实业开发公司财务科长、副处长，现任北京城乡贸易中心股份有限公司常务副总经理、总会计师、财务部部长。

研究生，高级经济师，2000年4月至今任大连友谊(集团)股份有限公司董事，2000年9月至今任大连友谊(集团)股份有限公司副总经理，2002年10月至今任大连友谊(集团)股份有限公司董事会秘书。

大专文化，中共*员，部级白酒评委，***白酒生产许可注册审核员，九届全国人大代表。1971年在泸州曲酒厂参加工作。1976年始历任尝评员、尝评组组长，泸州老窖酒厂生产科副科长、勾储科科长，泸州老窖股份有限公司勾储车间主任、酒体设计中心主任、副总工程师、产品技术质量总监等职，出任***白酒高级技能考评员。现任本公司副总经理、总工程师。

获会计师、高级经营师资格。历任鄂州市服装厂财务部副部长，鄂州恩康服饰有限公司财务部部长、副总经理、总经理，湖北多佳股份有限公司董事。现任多佳股份公司副总裁。

浙江大学金融本科，经济师。1997年7月起先后就职于公司下属宁波华联房地产开发有限公司、宁波银泰物业管理有限公司。2003年8月至2006年8月任公司办公室主任助理兼证券事务代表，2006年8月起至今任董事会办公室主任兼证券事务代表。

硕士学位。长江EMBA在读，高级经济师职称。曾任杭州商业学校团委***、公司证券部经理、投资发展部经理、第三届董事会秘书、第四届董事会秘书。现任杭州百大集团股份有限公司第五届董事会秘书、副总经理。

硕士学历，曾任福建省五交化公司(闽华集团)财务部经理，福建中闽建设发展股份有限公司总经理助理、资金财务部经理，福建冠勇集团财务总监，新华都集团财务副总监，华福大酒店有限公司财务总监、副总经理。现任本公司财务总监(任期2007年3月至2010年3月)。

大专学历，曾任公司生产部部长、总程师，现任红豆股份副总经理兼企管部经理。

研究生，高级会计师，历任杭州市商业*财务处副处长，杭州解百集团股份有限公司副总经理，董事、副总经理兼财务负责人，董事、常务副总经理、总会计师等职，2002年5月至今任杭州解百集团股份有限公司董事、副总经理、总会计师。

本科学历，中共*员。历任兰州民百大楼财务科副科长、兰州民百(集团)股份有限公司财务部副经理、厦门华辉百货财务部经理、泰安红楼百货商厦有限公司财务部经理，现任兰州民百(集团)股份有限公司财务部经理。

大专学历。历任南通县服装厂工人、技术员，南通制衣厂技术科长，南通创作时装有限公司技术科长，南通金创服装集团有限公司副总经理，南通创作时装有限公司副总经理，江苏帝奥服装集团股份有限公司董事。现任江苏金飞达董事．副总经理、江苏帝奥服装集团股份有限公司董事、南通金飞盈服装有限公司总经理。其担任本公司董事的任期为2007年1月至2009年12月。

1989年至1990年在北京***华润公司从事对外贸易业务工作；1991年至今在五丰行有限公司工作，先后担任业务员、综合部副经理、经理，现任五丰行有限公司董事、总经理、五丰贸易有限公司董事长、五丰行实业(深圳)有限公司董事等职务。

研究生，高级政工师，曾先后任**沙湾县人大、司法*干事、见习律师，乌鲁木齐市新市区**妇联任干事；乌鲁木齐市妇联宣传部副部长；乌鲁木齐市大十字商业大厦挂职**副***、纪委***；乌鲁木齐市百货集团任**副***兼监事会**；友好集团天山百货大楼**副***、*****、友好集团*****；友好集团天山百货大楼店长、兼友好集团*****、营运部副部长、*总支副***。现任友好集团总经理助理。

中共*员，硕士学位，高级会计师。1974年参加工作，曾任天津劝业场钟表部会计、财务部会计，天津劝业场(集团)股份有限公司财务部部长助理、副部长、部长、总经理助理，现任天津劝业场(集团)股份有限公司董事、董事会秘书、副总经理兼财务部长。

中共*员，本科，审计师、会计师。历任南京市商业*审计处副处长、南京中央集团有限责任公司财务总监、南京中央商场股份有限公司财务总监、第五届董事会董事、董事会秘书。

大学本科学历，***北弗吉尼亚大学MBA。曾任公司市场部部长、办公室主任、总经理助理。自1999年起担任本公司总经理助理，现任深圳市通产丽星股份有限公司董事会秘书及总经理助理，兼任深圳丽彩监事、***丽通董事。

汉族，大专文化，中共*员，会计师，原籍四川省纳溪县。历任老白干酒厂财务科会计、财务科副科长、财务科科长、老白干集团财务处处长。1999年12月至今任公司董事、财务负责人。

本科学历，经济师，曾任兰州针织厂团支部***，兰州广场购物中心广告策划副总经理，兰州啤酒厂法律事务办公室主任，甘肃亚盛实业(集团)股份有限公司企划部部长。现任兰州黄河企业股份有限公司副总裁。未持有公司股票。

大学学历，具有多年行政管理与企业管理经验，曾任北京赛特集团董事、副总裁，现任***建辉投资有限公司董事、深圳新都酒店副董事长。

毕业于山东工业大学管理工程专业，高级经济师。历任山东航空公司市场部副部长、计财部副部长、总裁助理兼计财部部长、企划部部长，山东航空股份有限公司监事、董事、总经济师、青岛分公司总经理，现任山东航空股份有限公司副总经理。

曾任职于陕西金花实业发展有限责任公司财务部，金花企业(集团)股份有限公司财务部。1999年至今任金花企业(集团)股份有限公司财务总监。

中共*员，大学本科，中欧国际工商学院EMBA，高级经济师，历任纺织工业部经济研究中心信息处副处长，***华源集团有限公司财务部副总经理。北京华源亚太科技有限责任公司副总经理兼总会计师，***化纤总公司副总经理，***服装股份有限公司副总经理。

中共*员，工商管理硕士，***注册会计师，高级会计师职称，享受市**津贴。1980年3月至1990年3月，任汉阳百货商场主管会计、副科长、科长，1990年3月至1996年6月，任汉商集团董事、董事会秘书、总会计师、*****；1996年7月至2000年7月，任汉商集团董事、董事会秘书、副总经理、总会计师、*****，2000年7月至今，任汉商集团董事、董事会秘书、常务副总经理、总会计师、*****。先后荣获全国财贸系统劳模、全国先进会计工作者。

毕业于湖南师范大学汉语言文学专业，经济师，中共*员。1987年从江西地质科研所调入本公司，先后担任公司*办主任兼总办主任、常务副总经理、副总经理兼庆云商场总经理、代总经理等职，现任湖南金德发展股份有限公司董事、董事会秘书、副总经理。

集团公司财务经理需要综合账务处理能力，熟悉***财务法规、税法、金融政策，熟悉银行、税务等方面的工作，了解企业内部业务、工作流程;以下是小编精心收集整理的集团公司财务经理职责，下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。

1.日常监督财务制度的执行，根据需要优化公司财务管理制度;

2.负责公司日常经营活动中的财务监督工作，指导、检查各部门财务管理工作，负责对费用、成本、往来、资金的监控与管理;

4.收集***有关宏观政策、税务政策，组织各项纳税筹划工作，制订公司年度纳税计划，跟踪、负责纳税事务协调，并指导团队执行到位，安排各项税费的申报事宜;

5.与税务、银行等相关部门及会计师事务所等相关中介机构的工作联系及组织协调;

6.统筹安排公司财务资质的办理和更新等相关事宜;

7.积极了解新的会计政策和操作指导，及时对财务工作作出相应调整，遵守会计准则;

1.负责财务部的全面工作，健全和完善该部门的组织架构和人员配置，建立财务管理制度，熟练掌握财务软件应用管理。

2.全面负责公司预算管理、资金管理、财务部审计和统计、会计核算和结算支付。

3.合理制订公司财务目标和财务工作计划，根据公司战略和规划进行预算控制，降低公费运齊成本。

1、***负责本部门工作，给下级成员提供指导或支持，并监督他们的日常活动;

1.战略管控型。

母公司利用控股权支配从属公司重大决策和经营活动，追求资本增值和区分战略板块、业务板块的多元化发展。

母公司通过资本运营手段指导、监控从属公司，对从属公司的经营计划和执行过程不过多关注，以实现财务目标为终极目的，以财务指标考核、控制为主要手段。

采用运营控制型管控模式的集团，对集团资源高度集中、企业经营活动的统一并优化。从战略规划到实施，从生产经营活动到业务管理，都要纳入集团管控范围。通过上述介绍，我们可以看出，运营管控型是最集权的管控模式，而财务管控型又是最分权的管控模式，而战略管控型则介于两者之间。随着集团管控管理模式的不断演变，有的集团又将战略管控进一步细化为“战略实施型”和“战略指导型”，前者偏重于集权而后者偏重于分权。

1.集团公司组织架构管控。

组织架构包括集团公司的公司治理结构和内部部门机构设置。建立统一、合理、高效的组织架构体系是实现集团有效管理的关键，在管理控制体系中起着“骨架”的作用。组织架构设计与运行通常存在以下潜在风险：治理结构形同虚设，企业缺乏科学决策和良性运行机制，有可能导致经营失败，难以实现公司战略规划；内部职能部门设计不合理、权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能缺失、互相推脱、效率降低等问题。所以，集团公司必须建立有效的组织架构管理体系，并确保其行之有效地运行。主要手段如下：一是健全内部控制制度，完善治理结构。内部管控是一个系统工程，设立集团公司的公司治理体系，要从内部控制角度考虑建立一套相互分离、相互监督、相互制约的公司治理体系。要按照公司法和现代企业制度的要求，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责体系，制定完善的决策体系和议事规则，执行和监督职能相互分离、相互制衡。二是合理设置内部部门，分清职责。在部门内部运行过程中一经发现有存在职能重叠、缺失或运行低下的问题，要及时调整部门架构，通过制定公司组织架构图、业务流程标准、部门职责说明、岗位说明书等手段，明确各部门、各岗位的工作职责，做到各司其职、权责明确。

公司发展战略是指企业根据企业自身情况对未来发展的定位和预测。集团公司要做到统一发展，必须要有共同的发展战略，集团内各成员单位在共同的战略指引下制定经营计划，以确保集团整体战略的实现。通常情况下，集团公司在董事会下设战略***会，负责公司的发展战略制定工作。战略***会要综合考虑宏观经济政策、国内外市场的变化趋势、生产技术的发展趋势以及竞争对手的情况，结合自身情况和资源，制定适合自己的、切实可行的发展战略。董事会审议发展战略后提交股东会批准实施。

财务是公司发展的命脉，因此，实行集团公司的集中管控必然要做到对财务的集中管控。随着现代网络及信息技术的发展，很多集团公司通过统一的信息平台和财务共享中心实现对集团内单位的财务集中管控。建立统一的会计核算科目体系、统一的会计核算处理系统、财务报表合并系统、统一的现金管理平台、预算管理体系、内部审计体系等。著名的GE公司（通用电气公司）通过与银行网银支付系统对接的现金管理平台，将子公司资金每日下班前定点上划，集中大量资金利用北美与欧洲的时差进行“隔夜”资金运作，资金运作是按小时甚至分钟计算的。这样，产生了不小的资金利用收益。近年来，大型集团公司纷纷采用财务共享中心模式进行财务管控。它将不同***、不同地域的子公司的会计核算及财务管理统一拿到总部进行，各子公司或分支机构作为一个财务管理平台，仅需设专人负责票据的收集、扫描及上传工作。这样做的优势：信息统一和集成；降低管理成本；提高经营效率；提升财务决策水平等。

关键词:集团公司债权债务税务策划

良好的资金运营是集团公司正常运转最基本的保障，其债权债务问题会直接影响到集团公司内部资金的周转速度。集团公司由于结构复杂，业务量繁多，设立专门的税务岗位也是非常必要的。所以，本文分别就集团公司的债权债务工作问题和税务策划工作来进行解析和思考。

随着我国市场经济的发展和全球经济逐渐走向一体化，市场上的原材料和能源相关产品的价格也在急速上涨，使得集团公司的利润空间变得越来越小。因此通过对公司内部债权债务加强管理和税务工作的策划，挖掘集团公司资金，提高对其使用效益的方式来保障集团公司在激烈的市场竞争环境中谋得发展。根据管理学上的一个经典原则，即“不***失就是最大的盈利方式”。集团公司的相关业务人员应该加强对***经济法规的学习，深入研究和调查，争取把握经济发展规律，对强化集团公司的债权债务管理，优化税务策划，促进公司发展，提升公司的市场竞争优势有着重大的现实意义。

一、集团公司债权债务管理中的问题

不少集团公司对债权债务管理的职责划分不明，公司各部门间在债权债务的管理上还缺乏有效的合作。对债权债务的管理属于集团公司内部的综合管理，不但和财务部门紧密相连，还与工程管理、计划经营、销售、采购等部门都密不可分。公司应加强各执行部门对内部债权债务的管理，只有提高了公司各部门间的整体意识和团结协作，才能提高对应债权债务管理的效率和质量，从而降低坏账的风险。目前，不少集团公司在债权债务的管理中主要有以下几个问题。

不少集团公司在债权债务管理中无明确分工，也没有配备专人来管理，造成集团公司内部债权债务的管理混杂，挂账时间长，如此就容易出现死账、呆账和难以消化的成本支出，导致大额资金因长期挂账而无法为公司正常周转所用，制约了公司经营活动的正常开展。

(二)管理者忽视对信用的管理，缺少防范风险的意识

集团公司应参照相应的合同管理制度，并结合本公司经营的实际状况，建立有针对性的高效合同管理机制，加强对客户资产和信用评估的重视，完善合同审批的程序，减少合同履行中的风险。还要加强对交易过程的控制和管理，并对各种交易资料进行妥善保管。

有些集团公司对于债权债务的内部管理没有明确的职责划分，导致相关工作落实不到位，因此，必须加强集团公司内部各部门间在债权债务管理方面的有效协作。

随着公司规模的不断扩大，税收成本的数量也在逐年增加，集团公司可以通过税务策划达到延期纳税的目的，以获得最大限度的利润。如果公司可以通过加强税务策划对投资经营活动和利润分配等方面进行有效的控制，不但有利于降低公司的纳税成本，还可以实现公司财务利益的最大化。

集团公司税务的策划，应在法律允许的范围内，从集团公司全*出发，实现税后利润的最大化，充分利用税法提供的优惠政策，获得最大的税后利益。如果税务策划工作到位，可以使集团公司享受税收政策上的多种好处；如果潜在的问题不能解决，就可能会带来麻烦。因此，集团公司的构建过程需要税收策划的参与，这是集团公司筹建的最佳方式。

三、关于加强集团公司债权债务税务策划工作管理的思考

加强集团公司债权债务的管理是有效避免债权债务风险的保障。集团公司根据公司的发展方向，业务特点和职责分工，设立公司的债权债务管理模式，将所有的债权债务分别落实到各个责任部门，通过债务的清偿减少公司的资金风险。

1、加强公司内部债权债务的横向管理

债权债务的横向管理即是公司内部根据发展方向和业务特点，交易事项和交易金额的大小，组建成有债权债务相关部门共同参与的管理机构。按照不同的处理方法和程序，使问题得到解决。

⑴要按交易事项划分有关责任部门。主办经济往来事项的部门是债权债务的主要责任部门，主要是指与对方联系，签约和办理收付款业务的部门。责任部门的负责人要对债权债务进行有效地管理。直接经办人要负责所办的债权债务工作的清理。次要责任人是负责部门的直接参与者和审批人。

⑵要明确划分各部门间的责任。债权债务的发生不是由一个部门就能够促成的，对债权债务不但要划清责任归属，更要明确各部门间的职责和分工。各管理部门间相互合作，各司其职才能有效地降低债权债务的管理风险，确保公司的财产安全。

⑶集团公司内各部门在签订合同时要严格按照合同制度来签署。对于重要的合同要提交给公司财务部门或公司法律事务部门来进行审查。对于所签的各项条款要逐条审查，在确定付款时间和违约条款时，也要考虑缩短债权债务期限的问题，以便于及时清理债权债务。

债权债务的纵向管理即是建立债权债务的事前、事中和事后管理。根据公司内部债权债务所处的不同阶段，分别制定不同的管理策略。事前管理主要是要明确管理职责；事中管理是通过债权债务进行分析；事后管理是针对债权债务后期所进行的清算和管理。

⑴债权债务的事前管理。首先要加强管理人员的风险防范意识，建立起一套科学合理的资信评价系统，来规范合同的签订。订立完备规范、科学合理的合同是有效预防债权风险的前提。提高签订人员的法律意识，把对合同的管理深入到公司生产经营中的每一环节。本着小心谨慎的态度在合同订立前，对合同对方的资信状况进行全面地了解。

⑵债权债务的事中控制。集团公司要加强对其所属的债权债务的日常管理，最好是按挂账期限、金额大小、种类等对债权债务进行分类，并推行动态管理，特别是当自身处于不利市场地位时，更应随时关注客户资金的动态以及偿还的能力，及时更新风险指数，一旦出现了不利的因素，要尽快采取相应的诉讼措施。

⑶债权债务的事后管理。集团公司要建立起债权清理的领导责任制，把债权清欠的责任下划到具体负责人，让债权清欠工作成为由领导带头，各个业务部积极配合的综合性工作，打破过去管理者意识中那种债权债务的清理归财务部门管，而让财务部门孤军作战的片面思想和做法。

针对集团公司税务策划的特点，综合目前的税务策划情况，我们对加强集团公司的税务策划提出以下建议：

1、转变原有的集团公司税收管理理念

由于集团公司内部和外部都有较强的监督控制机构，不仅要受到***税务有关部门的监督检查，还要受到集团公司内部审计的监督，所以，纳税遵从度也是很高的。

2、完善集团公司管理岗位责任的设置，实现与管理服务的结合

根据集团公司税收收入比重大的特征，我们需要配备素质高的税收策划人员，为集团公司提供深层次的管理和服务，充分考虑集团公司的差别需求，做到一站式的服务。及时评估集团公司税收业务，使其做到及时核算，及时报税，还要将法律和服务有效地结合起来，建立和谐的征税纳税关系。

强化集团公司税务策划人员的素质，是满足税收工作策划需要的目的。要积极大力地开展专业技能岗位的培训，针对集团公司的特点，培训财务管理、财务分析、税务税收等方面的内容，特别是要熟练掌握集团公司的各类财务软件的应用和操作，从而提高税务策划工作的能力。

坚持纳税原则，通过设置财务管理部门来提高税务的管理水平；对集团公司投资，筹资和生产经营活动中的税务管理；加强集团公司税务的风险管理。

在市场竞争条件下，加强集团公司内部债权债务税务的策划管理工作，不仅能够促进集团公司财务管理活动的规范化，还能降低公司的经营风险并合理使用资金。集团企业是***税收收入的主要来源，在我国经济发展中起着十分重要的作用，推进集团公司债权债务税务策划工作的科学化和专业化是必然的要求，也是顺应国际财务的管理机制。因此，有效的对集团公司进行债权债务税务策划工作的管理，是一项长期而艰巨的工作任务。

参考文献：

[1]张梅芳.我国集团公司财务管理存在问题及对策分析[J].财经界（学术）.2007(10)

[2]张世义.浅析我国集团公司财务管理的特点及现状[J].职业圈.2007(17)

[3]李龙刚.巨亚平.加强企业债权债务管理的对策探讨[J].商场现代化.2008(08)

我这次竞聘的是招聘规划处经理一职，此职位需要良好的综合素质：敏锐的洞察力、专业的知识以及丰富的社会阅历，我知道自己在很多方面还有差距。但进入公司以后我在工作岗位上学中做、做中学，不断加强学习、磨练意志、逐渐成熟使我有信心竞争此岗位。

首先自我介绍一下，我叫，今年25岁，年7月毕业于安徽工业大学财务管理专业，并于同月进入公司。经历了军训、车间实习后我分配到阜阳福润人事科。通过四个月的基层岗位工作我被调至集团人力资源中心招聘处担任招聘专员至今。现在主要负责专业技术人才招聘、校园招聘以及招聘数据整理分析工作。

我对招聘规划处经理岗位的理解如下：

1、各类人才面试题库的建立；

2、负责集团公司年度招聘计划的制定、实施与总结；

4、负责集团公司总部及下属公司招聘计划的管理与考评；

6、负责集团公司管理、技能人才测评体系的管理与运行；

同时我认为作为招聘经理必须是一个温文尔雅、博学多才、办事干练的人。

如果作为招聘规划处经理，我将从以下几个方面开展工作，有不到之处请各位领导、同仁指正为谢：

首先：加强行业管理：

深入各子(分)公司、各部门，与直线经理和人事专员沟通交流，了解岗位了解部门，及时发现问题解决问题。加强对子(分)公司、以及销售系统等部门招聘工作的管理、考评、指导和帮扶。充分发挥我集团全国一体化的产业布*优势，整合各子(分)公司人事科力量，进行全国性的人才选拔；

其次：制定切实可行的招聘计划：

紧紧围绕集团发展战略、针对集团未来人才计划111、124工程，结合人才梯队现状，加强规划职能，制定出涵盖整个集团各部门、各子(分)公司的总体招聘计划。保证计划的完整性、可行性，并细分成各个项目，比如：高级管理人才招聘项目、在建工程人才招聘项目、校园招聘项目等等由专人负责，并将时间节点分解细致；

最后：完善人才引入机制：

1、另外加大人才报到后的持续关注，与干部管理处、用人部门衔接好，做好部门和新进人才双方的桥梁，关注人才的发展。

2、招聘渠道的进一步挖掘：如电视、报纸、网站等媒体招聘，选择实力雄厚的中介公司和猎头组织进行合作，以建立合理的人才梯队和创造多元的组织文化；

关键词：企业集团财务；分层分权；管理

企业集团与集团公司作为我国大型企业中的主要组织形式，对于推动我国国民经济的快速发展具有十分重要的作用。企业集团及其集团公司在我国仅仅存在了15年。各个不同的企业集团在具体的实践过程中设置组织管理机构、运用不同的管理方法和模式，但是企业集团在管理理论和管理体制方面还存在一些问题，例如对企业集团和集团公司的财务管理在理论研究和实际操作方面还比较混淆。本文通过对企业集团的组织机构和管理层次职权的划分和以集团公司为核心的财务分层分权管理进行详细的分析。

一、企业集团的组织机构和管理层次职权的划分

由于企业集团在我国的发展时间较短，其管理理论和管理模式还不够健全完善，相关的法律没有对企业集团的组织机构设置进行规范。目前，我国的企业集团管理层次主要分为四个层次，分别是成员大会、理事会、集团公司以及成员企业，各个不同的管理层次拥有不同的管理职权。

1.企业集团成员大会

成员大会主要由集团企业的全体成员组成，是企业集团中的最高组织机构。建设企业集团的目的是为了集中资源，对资源进行优化配置，将专业化和协作化的优势发挥出来，实现规模化的协作经营，进而提高企业集团的市场竞争力和经济效益。

理事会主要由理事组成，其对集团成员大会进行负责，具有开展成员大会会议、报告工作、执行成员大会决议等职权。对理事会进行的表决，主要运用一人一票制。

企业集团的理事会主要依托集团公司进行管理，集团公司主要根据集团章程规范和理事会进行授权，主要对集团理事会进行负责。另外，由于集团公司是集团成员企业的母公司，执行投资企业的职权。

成员企业是企业集团的基层单位，要依据集团章程和制度作为行为规范，对成员大会和理事会进行决议，并接受企业集团组织机构的安排。

1.以集团公司为核心的财务分层分权管理的框架结构

通过对企业集团的组织机构与管理层次划分进行了解后，构建出以企业集团成员大会、企业集团理事会、集团公司及财务部、企业集团财务公司、全资子公司、控股子公司、参股子公司等等其它成员子公司组成的以集团公司为核心的财务分层分权管理的框架结构，其中，子公司和参股公司等成员，自身可以是具有***性的法人企业，也可以是以企业成员为中心的二级企业集团。

（1）集团成员大会。集团成员大会主要代表全体集团企业，在企业集团财务中是最高的管理层次。其具有选择集团财务管理人员的权利，例如对集团理事会的事理和理事长进行选举。依据成员大会制定的集团生产经营发展规划、战略和经营方针，能够确定企业集团财务的发展规划和战略，并对集团企业的财务改革方案进行批准，监督集团企业的财务管理情况等。总之，成员大会是企业集团财务的决策、管理和监督机构。

（2）集团理事会。集团理事在全体成员的委托下管理集团财务。理事会具有制定集团内部财务制度、确定集团财务发展规划、战略、财务改革方案、制定集团企业财务发展计划、投资、筹资计划、年度资金使用计划以及监督集团财务的运作和管理情况等权利。理事会主要作为企业集团财务的监督、决策机构，不具有指挥、管理操作的权利。不需要将其设置为日常管理机构，也不需要在其下面设置职能管理部门。

（3）集团公司。集团公司作为企业集团的重要成员，是属于企业集团财务管理层次，集团章程与集团理事会对其进行授权。集团公司根据集团理事会制定的集团财务发展规划、投资、筹资计划以及年度资金使用计划，对集团的投资方案、筹资方案以及企业集团年度资金使用情况进行确定。此外，还对集团理事会的相关财务决议进行组织实施，对集团内部的日常财务管理工作进行主持。此外，成员大会和理事会组织机构均以集团公司作为依托，其涉及到的财务战略、方案、制度、计划等均由集团公司进行拟定、起草，将集团公司的财务管理方针、思想、政策以及目的进行反映。

（4）成员企业。集团的成员企业作为企业集团财务管理的基层单位，在企业集团规范章程和制度规定的范围内，根据集团理事会的决议和集团公司的协调安排，并结合企业自身的制度，对集团企业的年度筹资、投资方案对集团企业年度资金的使用计划和进度安排进行组织实施。成员企业作为***的法人单位，在涉及到企业投资、筹资和财务预算方面，根据公司法的相关规定和本集团企业的实际情况，在集团企业的股东大会和董事会的安排、批准下加强对集团企业财务的管理。

总而言之，本文通过对企业集团的组织机构和管理层次职权的划分和以集团公司为核心的财务分层分权管理进行详细的分析，旨在能够充分的将企业集团财务中的核心管理作用发挥出来。

参考文献：

一、2008年主要工作

1、完成各类报建和审批。根据天津市塘沽区有关规定，一是完成土地变更容积率公示及项目立项审批；二是完成项目的修建性详细规划审批；三是完成环保评估、合理用能评估及地震安全性评估报告的编制，报相关**部门审批；四是完成初步设计工作及方案设计、审查工作，并进行了超限审查及图审的前期准备；五是积极跟踪地价款返还工作。

2、组织技术论证，深入市场调研。（1）邀请天津专家对金唐大厦项目基础及基坑工程项目进行论证，确定最优方案；（2）进行技术论证会，为基础桩试桩设计和施工、检测提出合理化建议；（3）举行设计方案研讨会，通过选择增加负二层层高，采用双层机械停车位的方式来解决停车位不足问题；（4）提前介入水、电设备设计工作，系统地从节能、经济等方面进行论证，合理降低用电总容量设计。通过举行专家论证、设计协调会，并深入市场调研，了解和收集资料，为设计提出合理化建议，可为公司节约各类投资约5700万元。

3、完成工程招标及技术咨询的委托。根据规定，金唐大厦各类项目招投标工作必须在天津完成，鉴于公司对项目当地招投标操作程序不尽熟悉，为减少非必要环节，规范招投标程序，经集团公司工程领导小组研究，并通过招投标的方式选定了天津一家专业工程招投标公司，负责金唐大厦各类工程项目招标及技术咨询工作。

4、完成酒店设计的前期准备。多次与酒店管理公司专业人员进行沟通，将酒店设计参数提供给设计单位。今年11月27日，顺利与合作单位法国雅高集团签订了天津金唐诺富特大酒店《管理合同》和《技术协助合同》。

5、提前进行金唐大厦项目的前期策划和市场调研，从政策法规、市政规划建设、市场销售等多方面了解天津房地产市场，从经营的角度为项目设计提供合理化建议，为将来的项目销售打下基础。

6、加大沟通协调力度，加强与天津市塘沽区区委、区**及响螺湾管委会的工作联系。通过与天津市发改委、建委、消防、环保、人防、供水、供电、供气单位及塘沽区规划*、建设*、国税*、地税*、建设交易中心、质检、安检、金融等部门的沟通，建立了初步的联系，为今后的工作打下良好的基础。

从今年起，金唐大厦建设全面启动，为规范操作