摘要：负债和所有者权益总计是什么意思？ 负债和所有者权益总计就是资产的数额，也是会计等式的一部分，会计等式为资产=负债+所有者权益 负债和所有者权益总计是在会计核算中经济关系
负债和所有者权益总计是什么意思？
负债和所有者权益总计就是资产的数额，也是会计等式的一部分，会计等式为资产=负债+所有者权益
负债和所有者权益总计是在会计核算中经济关系，利用数学公式即数量关系的数学表达式，又称会计方程式、会计平衡公式、会计恒等式。它是各会计主体设置账户进行复式记账和编制会计报表的报表的理论依据。
会计等式提示各会计要素之间的联系，是复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据，反映资产负债表要素之间的数量关系的等式是：资产=负债+所有者权益。反映利润表要素之间的数量关系的等式是：收入－费用=
正确看财报的姿势（五)负债和所有者权益里鲜为人知的秘密
看资产就是解决钱去哪里的问题，换成了一大堆的资产，那么，负债，就是解决钱从哪里来的问题，看负债的时候，要回答这么几个问题：为何借，向谁借的，借了多久，利息是多少。
负债分为流动负债和非流动负债：
短期借款，还款期限在一年以下的借款，短期借款不能太多，否则，资金链一旦断裂，就是财务危机。
向中央银行借款，专用于银行，是指银行向中央银行借入的临时周转资金、季节性资金、年度性资金以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等。
拆入资金也是金融机构之间的活动，拆入资金是套做，循环使用，短借长用。比如说，银行给证券公司30亿拆借授信额度，证券公司在15亿拆借资金到期的当天上午发出拆借第二笔15亿资金指令，当第二笔拆借资金在这天下午1点到账后，即可归还到账的15亿拆借贷款。
交易性金融负债也是在金融机构的报表中常见，比如证券公司持有的股票，是为了交易而持有的，还有债券，都是这种情况。
应付票据简单的理解就是自己开出来给别人的，对应的应收票据就是别人开给自己的。
应付账款是欠别人的钱，应付票据是开出来给别人的票据，而票据也是要还钱的，所以这两个最终都是欠别人的钱。
能够欠别人钱，当然是好事，证明企业有话语权。
预收款项很好理解，就是先收钱，再发货，预收款越多，说明产品越紧俏。
卖出回购金融资产款是用于核算企业（金融）按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。就是抵押出资产已获取了现金，在未来某日需要用现金回购资产，所以代表未来要支付的款项。
吸收存款及同业存放一般都是关联方，或者是银行间的业务往来。
应付职工薪酬，这个很好理解，就是工资，大家看到很多小公司的高管薪酬一年才几万块，一点不像是老总的待遇，但其实你又被会计给骗了，假如老总年薪百万，会计如果把你的工资计入管理费用，就要从利润里面减掉，公司营业利润就少了上百万，如果想释放这百万的利润出来，就把你同时任命为车间主任，待遇不变。然后你的工资就进入了生产成本，变成了存货。要等到存货卖掉才会产生成本，那么今年的营业利润一下就增加了百万，如果要是10位老总都下车间了呢?利润一下就很好了。
另外，工人的工资基本上是不可能下降的，只能每年增加，而每年增加也基本上都不低于当地的平均水平，所以如果一加工资，立马就盈利转亏损的公司，最好还是别投了。
应付股利，实际上就是应该给投资者的分红，但不是必须给的，所以这个东西没有硬性的要求。
非流动负债都是比较好理解的，相对于流动负债来说的。
相比于资产造假，负债基本是真实的，很难被利用，所以负债是一个很好的验证资产的东西。
下面看股东权益。
实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值，所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。
和注册资本注意区分以下，注册资本也就是注册资金，是在登记机关登记的全部股东实缴的出资额，是工商*规定企业在成立前在银行最低自有存款限额。
实收资本是股东向企业的投入，爱投入多少就投多少。
其他权益工具下面有两个内容，优先股和永续债。
优先股顾名思义，就是优先享有某种权利的股份，A股目前为止发行过优先股的除了个别银行，中国建筑，其他还不知道，优先股的特点是股息率固定，也就是说，每年都有固定的分红，但是不能在二级市场交易，目前A股的优先股制度还不完善，所以这个不必要深入探究。
永续债就是没有期限的债，持有人不能要求清偿本金，但可以按期取得利息。永续债券一般仅限于**债券。
资本公积，举个例子吧：甲乙两人各出资10万，开了一家火锅店。火锅店总价值20万，甲乙各自股份都是50%，一年以后，火锅店不仅回了本，而且还净赚20万，看到这么好赚的火锅店，丙眼热了，也想加入进来。于是，他也想跟甲乙一样，出资十万，然后三方的股份都是33.33%，但凡智商不低的人肯定是不会同意丙的要求的，火锅店的盈利能力超强，丙想进来，不可能出资十万，于是，丙要获得33.33%的股份，需要出资30万才行。这时，公司的实收资本是10（甲）+10(乙）+10（丙）=30，资本公积30-10=20万。
每股资本公积大于1元，就具备10转10的能力了。
库存股一般指的是回购过来的股份，还没有注销，用来进行股权激励什么的，这部分股份不参与分红和送转。
专项储备，也叫专项储备金，是高危行业提取的一定费用，比如煤炭开采，多少吨提取多少钱的专项储备。
盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的累积资金。其中又分为两种，第一是法定盈余公积，公司制企业必须按照税后利润的10%提取，累积到达注册资本的50%后可以不再提取。第二种是任意盈余公积，按照企业股东大会规定，由企业自行决定提取比例。它和未分配利润一齐共同构成了所有者权益里的留存收益。
盈余公积里的钱原则上是不能补亏的，理论上这笔钱只增不减，可以保证企业做大做强。
想法很好，实际操作根本不可行。做财务的都知道，提留的资金要想保证用途，专款专用，只有放在专门的账户进行管理才有可能实现，否则很容易就会被挪做它用。之前暴雷的康美*业、康得新，都是上百亿的资金不翼而飞，盈余公积提的储备没有指定用途，没有专户管理，只是一个账面数字，除了会计，没人会把它当回事。
如果一家公司的盈余公积非常多，而净利润很少，那就要当心这里面出现资金长了翅膀飞走的事情发生。
一般风险准备是从事证券业务的金融企业按规定从净利润中提取，用于弥补亏损的风险准备。这个科目有点扯，因为有盈余公积，再弄个一般风险准备，个人认为有画蛇添足的意思。
归属于母公司所有者权益+少数股东权益=所有者权益合计。上面一大堆加起来是归属于母公司所有者权益。这里要说一下少数股东权益。
什么是少数股东呢？上市公司合并报表的子公司并不全部100%持股的，有些只持有并表子公司80%股权，有些只持有并表子公司60%的股权，那么另外20%或者40%的持股股东就是少数股东。
也就是说，只要有非100%并表的子公司，就会有少数股东权益和少数股东损益。
如果少数股东的ROE，也就是净资产收益率，远高于上市公司股东的ROE，我们就需要思考原因了：说不定就是利益输送。
上市公司还可以通过持股比例的安排把亏损留给少数股东，从而保证上市公司的盈利。这招乐视网用过，暴风集团也用过。
暴风影音2016年和2017年分别实现净利润-2.42亿元和-1.75亿元，但是归属于母公司所有者的净利润分别为盈利0.53亿元和0.55亿元。为什么会神奇的盈利，就是少数股东损益分别为-2.94亿元和-2.30亿元。
所以，我们发现少数股东权益非常高或者负的非常多就要仔细看看了。
所以，当我们谈论估值时，一定是归属于母公司股东的净利润和净资产。
资产负债表里的各个科目已经全部说完，下次介绍大家最关心的利润表，也是造假的多发地。
什么是股东权益合计?
股东（所有者）权益是指股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的之和，代表了股东对企业的所有权，反映了股东在企业资产中享有的经济利益。股东（所有者）权益一般又被称为净资产，净资产=资产总额-负债总额。
资产负债表里的所有者权益合计怎么计算出来的
资产负债表里的所有者权益合计怎么计算出来的资产负债表里的所有者权益合计=资本公积期末余额+盈余公积期末余额+法定公益金期末余额+未分配利润期末余额+实收资本期末余额所有者权益合计是指企业投资人对企业净资产的所有权。企业净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。在股份制企业又称为股东权益。所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。所有者权益包含所有者以其出资额的比例分享企业利润。与此同时，所有者也必须以其出资额承担企业的经营风险。所有者权益还意味着所有者有法定的管理企业和委托他人管理企业的权利。电算化资产负债表里的所有者权益合计按公式怎么求所有者权益=资产-负债资产负债表中的所有者权益怎么计算1、资产负债表所有者权益合计期末数是企业全部资产减去全部负债后的余额。2、所有者权益合计是指企业投资人对企业净资产的所有权。企业净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额，其中包括企业投资人对企业的最初投入以及资本公积金、盈余公积金和未分配利润。对股份制企业，所有者权益即为股东权益。3、所有者权益合计指标允许小于零，当数额小于零时用“－”号表示，其资料根据会计“资产负债表”中“所有者权益合计”项的期末数填列。资产负债表里所有者权益是负数怎么办所有者权益负数??先检查资料有没有填错,还有一个原因,连年亏损,亏损得太多了,净资产为负数金蝶生成的资产负债表里的资产合计不等于负债加上所有者权益！怎么办？！检查科目余额表1级科目显示将科目余额表的数和资产负债表做比较确认错误后进行公示修改固定资产46现金=4长期负债=30年末所有者权益40万元负债及所有者权益合计=90这些都是怎么算出来的呢存货周转率=销售成本/平均存货=180/平均存货=10平均存货=（期初存货+期末存货）/2=（16+期末存货）/2=18期末存货=20流动比率=流动资产/流动负债=2.2速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债=1.2流动负债=流动资产/2.2=（流动资产-20）/1.2流动负债=存货=20流动资产=44现金=4长期负债=流动负债*1.5=20*1.5=30资产=负债+所有者权益=30+20+40=90固定资产=资产-流动资产=90-44=46在会计电算化里，资产负债表里的所有者权益专案怎样填你好，电算化里面表不是填的，可以通过报表模板直接生成即可，前提是保证业务凭证填写正确。表中的权益合计是指负债与所有者权益合计吗？是的，你的理解是完全正确的。公司权益分为债权人权益和所有者权益的。根据你提供的图表，也说明是正确的。资产负债表里的内容是怎么计算出来的主要是通过对日常会计核算记录的资料加以归集、整理，使之成为有用的财务资讯。我国企业资产负债表各专案资料的来源，主要通过以下几种方式取得：1、根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”专案，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”专案，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。2、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”专案，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。3、根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”专案，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”专案，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。5、根据科目余额减去其备抵专案后的净额填列。如“存货”专案，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”专案，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。
财报学习与理解（17）—所有者权益（股东权益）
所有者权益我们也可以称之为股东权益，上文中我们已经得到了总资产=流动资产＋非流动资产，总负债=流动负债＋非流动负债这么两个公式，那么，接下来我们可以得到另一个公式：所有者权益（股东权益）=总资产-总负债。
换句话说，所有者权益其实也叫作净资产，当然了，在报表中，真正属于上市公司的净资产还要再减去少数股东权益。
最后，得到：上市公司净资产=总资产-总负债-少数股东权益。
一般情况下，如下图五粮液财报所示，下面就主要的部分分开介绍。
如图可知，五粮液的股本为3881608005.00，这个数值其实意义不大，也就是我们经常在各大网站看到资料介绍中的数值：
股本最初是公司上市的时候，注册资本除以股票面值得到的数值，A股大部分企业的股票面值都是1元，面值只是为了方便设定的一个值，与股价毫无关系，也可以设置成任意值。
资本公积的来源实际上是一个差值。还是举个例子吧，比如某公司上市时本来有2000万股，发行1000万股，发行价10元/股，股票面值1元（常规如此），股本就是1000万元，如此，则上市融资为1亿元，发行价（10元）-面值（1元）=9元，1000万股×9元=9000万元，假如上市费用（各种耗费）汇总为500万。那么9000万-500万=8500万，这个8500万成为资本溢价，要纳入公司的资本公积。
有时候，上市公司会采用资本公积转增股本，也就是说，资本公积是可以转为股本的。那么，除了最初这个资本溢价，还有哪些东西会被归入这个资本公积呢？
那些非经营活动产生的损益都会被归入这个栏目，比如捐款、公允价值变动等。但是，交易性金融资产的公允价值变动、汇率产生的外汇资产变动以及公允价值模式计量的房地产等都不会被计入资本公积，而是进入当期损益。
其他权益工具是个杂货铺，解释的意思是公司除了普通股之外的其他带有权益性质的金融工具账面值。实际上，如果金融工具后续是无条件支付的，公司经营不善甚至倒闭也是需要承担无条件支付的，这就是金融负债了，如果是借贷双方共同来承担风险，属于有条件的支付，甚至就算发生某些风险，借方也是认可的，那么要归入这个其他权益工具。
比如这里面的永续债与优先股。
永续债本身就是个奇葩，意思就是没有日期的债券，可以无限期推迟付息，不用承担风险，本身在市场也没什么流动性，别人买你这个过去也是个坑，那么为啥还能卖得出去呢？这玩意儿主要是大型国企发布的，利息比较高，无论如何也不会真的出现永不付息的情况，这样自己的信誉也毁了，市场投资者认可国企背后的背景，这个玩意儿对于舒缓高杠杆国企的压力极为重要。
最初，我是在巴菲特致股东信以及股东大会中反复看到优先股这个概念，字面意思就是优于普通股的股票，这种股票一般是定向发行的，有固定的的利率，如果普通股是无固定利率的息票，那么优先股就是固定利率的息票，还具优先分红，公司破产优先清算的资格，有的优先股也可以转为普通股。我们普通投资者就不用考虑这个东西了。
经常我们都会听到关于某某公司回购股票的消息，至于回购的目的我们就不去深究了，有的是为了激励员工，有的甚至就是单纯认为自家股票便宜，回购注销划算，这部分回购的股票，可能会集中处理，还未处理的时候就称为库存股。
其他综合收益，这个科目一般是不多的，其实也不影响当期利润，只是把资产负债率前面的一些科目变动差值计入这里。比如，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，入账之日与报表做账之日（12.31日）的差值可以计入其他综合收益，或者有外汇储备，这个汇率核算之后的差值，都可以计入，实际上，并无多大实际意义，简单关注即可。
专项储备与一般风险准备，这两个科目，一般经营公司都不会有数额。专项储备应该是指从事高危行业的企业专门划拨的一部分资金应对风险。一般风险准备基本上属于金融行业所有（下图招商银行2020年财报）
4、盈余公积、未分配利润
一家公司挣了钱，获得了利润，怎么来处理与分配这些利润不是随心所欲的，按照要求，首先是，如果往年是有亏损的，需要先弥补这部分亏空，然后，税后利润的10％要提取出来作为法定盈余公积，第三，股东大会还要决定是否再提取多余的盈余公积，最后，剩下的钱，决定是否进行分红派发。
法定盈余公积主要是我们规定必须每年提取母公司净利润的10％（中国特色），这个利润基数是以母公司为准，而不是合并利润表为准。累积到注册资本的50％后可以自由决定是否再提起盈余公积。
我们看到五粮液2020年财报中，盈余公积为160.92亿元，而股本为38.82亿，注册资本为38.82亿元，盈余公积远远高于注册资本。理论上，五粮液只需要提取19.41亿元的法定盈余公积即可。
当然了，提取完了法定盈余公积后剩下的利润就是所谓的未分配利润了。这个数值并不完全是钱，也无法与货币资金或者现金等价物进行对等，因为，这个过程极有可能因为权责发生制，所谓利润本来就不完全是收到的钱，其次，这些东西也可能已经变成了厂房、生产线等。未分配利润可以进行分红等操作，具体得看公司管理层的想法。
五粮液2020年财报，归属于母公司所有者权益合计742.90亿元=股本（38.82）＋资本公积（26.83）＋盈余公积（160.92）＋未分配利润（516.34）。这个数值再加上少数股东权益就是所有者权益的合计。
再次回到资产负债表的恒等式：总资产=总负债＋所有者权益合计。总的资产减掉你欠别人的钱，剩下的不就是净资产嘛。当然了，净资产多不等于有钱，也不等于公司经营很好。
资产负债表基本上就讲到这里了，确实够折腾，也真是枯燥爆了，我写这玩意儿，累死了，比分析公司累多了。
毕竟，枯燥得冒烟儿还费劲儿的事儿，还要去干，不是脑壳有包就是利益驱使，显然我可能属于前者。
今天就讲这么多，我们下期再会。
主要参考资料：
①张新民《从报表看企业》；
②唐朝《手把手教你读财报》；
③肖星《肖星的财务思维课》；
④肖星《一本书读懂财报》。
会计是什么？
最近一直在思考，为何有人放弃，BT应该是放弃率最低的学校，但是仍旧有人放弃。逐步思考，我发现除了部分人自己确实不能坚持之外，还有原因就是“学不懂”“学不走”。在BT学院，因为是我一直带着在走，拖着在走，也就是学不走可以被我带着走，但是我发现还是有人会遇到困惑，比如听的很爽，但是就是自己不肯消化，或者不知道如何消化，所以这些问题我都想在2019年全部彻底解决。
那么为何开始写这个文章，是因为我觉得学习就是从旧知识生长出新知识，也就是新旧知识的衔接很重要，那我就一直在探索，这个衔接如何做？那么就尝试些这种文章，不知道对各位有没有帮助！
第一章、什么是会计
会计是什么？我想并没有那么神秘，其实我们每个人都懂会计，也都在用会计。还记得小学时我们会本子上记下“小明欠我10元钱”，这就是会计；结婚收礼金的时候要写上对方的名字和金额，这也是会计。
简而言之，会计就是记录经济活动的一个行为，而我们要学习的就只是从个人上升到一个企业而已。可是世间万物都是相通的，个体按照一定形式的聚集就构成了企业，个人的记账就变成了企业的记账，这就是我们所要了解的财务会计。
一、资产=负债+所有者权益
正如个人买房子，需要付首付，还差的钱就找银行贷款。那么企业的运营也是一样，企业的运营需要房子、机器、原材料等，那么这个资金的来源也是股东投资一部分，然后去借一部分，最后就用这些钱去买各种资源，组织生产运营，赚钱之后股东的收益也就跟着增加。
那很显然，这里我所说的资源用专业术语表示就叫“资产”，那么这些资产来源于哪里？一部分是负债，一部分是股东投入（专业术语就叫“所有者权益”）。那我们画个图形表示：
资产
负债
所有者权益
于是我们就得到了第一个所谓的会计恒等式，那就是“资产=负债+所有者权益”
二、收入-费用=利润
买了机器，买了原材料，雇佣了工人，生产出了产品，于是去销售，这时候就有了“收入”，但是伴随着收入的肯定是各种各样的成本费用（比如原材料成本、人工成本、管理费用等），这就是“费用”，成本扣除了费用就是利润。
于是我们就可以得到第二个等式，那就是“收入-费用=利润”。
利润是什么，利润就是留给股东的，股东有两种处理方式，要么直接分配给股东个人，那这就是“股利”，也可以留在公司，这就是所谓的“留存收益”，留存收益的增加所有者权益的增加，毕竟赚钱了嘛。
所以所有者权益其实来自两块：一块是股东掏的真金白银；另外一块就是利润的不断的留存。
所以我们将前面两个公式打通可以得到一个动态的恒等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用
第二章、什么是财务报表
财务报表，就是反应企业的一起运营情况的表格，可以让他人一目了然的知道企业的问题在哪里。那么我们熟知的有：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。
一、资产负债表
顾名思义，资产负债表就是记录资产、负债和所有者权益的一个表格，而我们前面也说了会计恒等式是“资产=负债+所有者权益”。
比如购买一幢价值500万元的房子，首付是100万元，然后向银行借款400万元，那简单的资产负债表就是：
资产
负债和所有者权益
房子
500万元
银行借款
400万元
所有者权益
100万元
资产合计
500万元
负债和所有者权益合计
500万元
看，这就是资产负债表，我相信每个人都懂。那么放大到一个企业来看，无非是“资产更多、负债更多，所有者权益更多”，这也没太多神秘的！
那么，我们看看最新的资产负债表是怎么回事：
上面就是完整的资产负债表，科目很多，但是归根结底还是“资产=负债+所有者权益”，至于这么多科目需要记忆么？不需要记忆，在后面的学习过程，慢慢就熟悉了。
二、利润表
利润表就是记录“利润”的表格。我们前面也学习了一个恒等式“收入-费用=利润”，那么每年有各种各样的收入，也有各种各样的支出，记录各种收入和支出，然后计算出利润，不就是利润表么？那么看看你的个人利润表是怎么回事呢？
比如彬彬的利润表：
彬彬的利润表
工资收入
10万元
分红收益
3万元
小小彬的玩具钱（支出）
2万元
给疯哥的礼金（结婚）
1000元
生活费支出
5万元
结余
59000元
结余就是今年的利润，所以利润表也没有那么神秘，也是在我们的生活中一直在使用。那么，回忆一下动态的恒等式“资产=负债+所有者权益+收入-费用”，这里利润的留存就增加了所有者权益，那么可否把利润表看成对资产负债表变动的解释？
所有者权益增加了，因为实现了利润！
资产增加了，因为收入增加了！
如果我们要去看资产负债表的变动原因，可以从利润表的变动这里入手，这就是二者的关系。
那么我们来看看企业的利润表是什么样子：
看似很复杂，那我们就这样梳理一下：
营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+资产处置收益+其他收益=营业利润
营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额
利润总额-所得税费用=净利润
那么，每个科目什么意思？
营业收入
出售商品或者提供服务产生的收入
营业成本
有收入就会有直接成本，一一对应的关系
税金及附加
除了直接成本外，还有税收啊，因此也要减少利润
销售费用
销售的时候需要租门面么？需要广告么？对，这就是销售费用！
管理费用
需要管理人员么？需要厂长么？对，这就是管理费用
财务费用
借钱不要利息？对，这就是财务费用
资产减值损失
有一批存货成本就要80万元，结果现在可能只能卖60元，对不起，虽然没有对外出售，但是我们要告诉投资者，我们可能要亏损20万元啦！
公允价值变动收益
年底股票上涨了，上涨的金额就是公允价值变动收益；
投资收益
股票卖了，赚了20万元，这就是投资收益
营业外收入
陌生人看我们公司的名字很好，于是给捐赠了100万元，这就是营业外收入；
营业外支出
完蛋，我的汽车被陨石给砸中了，报废了，于是这就是一笔营业外支出！
三、现金流量表
给大家讲一个故事吧，有一个长工去地主家做工，地主问他要怎么支付工资，长工说：第一天你支付给我1粒大米，第二天支付2粒，第三天支付4粒，第四天支付8粒，这样一直指数级增长即可。
地主睁大眼睛看着长工，很疑惑的同意了，于是第一天支付了1粒大米，第二天支付了2粒，第三天支付了4粒，这样第七天之后长工就饿死了。
这个故事告诉了我们现金流量的重要性，也就是看你到底有多少现金流，这决定了你能否活下去。
每年的利润很多，资产负债表里面的资产也很多，这些是不是说明企业就一定安全呢？我们回忆一下买房的时候，银行重点关注的也是银行流水，这就说明了现金流的重要性！因为如果没有正的经营现金流入，企业很可能出现资金链断裂，实际上很多大企业也正是死于资金链的断裂！
那么，现金流量表跟利润表又是什么关系呢？
我们可以把现金流量表作为对利润表的一个解释，就是解释这些收入和费用中到底有多少是支付现金，有多少是非现金。企业可以作假销售额，但是如果没有收到现金，这就会让现金流量表非常难看，所以也可以从现金流量表中发现企业是否存在作弊的行为。
（现金流量表这里不列出来，也不做进一步的解释）
四、股东权益变动表
前面已经说过，股东权益来自两处：一处是来自股东的投入，一处是利润的留存。因此股东权益变动表就很简单，就是记录今年有没有股东新的投入，有没有新的利润留存。
那么首先我们看一个简单的股东权益变动表：
看这里的第一行，总共有这些科目“实收资本”“资本公积”“其他综合收益”“盈余公积”“未分配利润”，那么，这些都代表了什么呢？
1、实收资本和资本公积：简单的说，这两个科目就代表了股东的投入，只是根据情况，有一部分记入了实收资本（或股本），一部分记入了资本公积。
2、盈余公积和未分配利润：这两个合起来就是留存收益，即利润的留存，也是根据情况一部分记入盈余公积，一部分记入未分配利润。
3、其他综合收益：这个要单独拿出来说一下，因为真的很重要，会一直伴随着学习会计的始终。简单来说，收益就是收入，肯定最终会影响所有者权益！但是一般的收入是通过利润表然后再影响的所有者权益，但是如果有一种收入比较虚无缥缈，而且不知道什么时候实现，那么就不让这种收入去影响利润表，以避免给投资者一些错觉，直接计入所有者权益的“其他综合收益”。
举例：拥有一批债券，企业有两个选择，可以等到到期，但是企业又规定，如果在需要的时候，也可以将这批债券出售，那么这批债券的公允价值变动产生的收益就不稳定，因为企业并没有明确随时可以出手，也没有明确一定要持有到期，所以为了避免引起误解，那就把这个公允价值变动产生的收入记入其他综合收益。
那么资产负债表和所有者权益变动表有什么关系？其实所有者权益变动表就是对资产负债表里面的“所有者权益”进行的一个解释说明，为何发生了变化？是哪个科目引起的？
思考：
1、思考一下“资产负债表”“利润表”“现金流量表”“股东权益变动表”之间的各种错综复杂的关系。他们的关系远不至于我上文所列举的关系！
2、何谓学习？学习不是需要去查询“盈余公积”和“其他综合收益”是什么含义，而是知道他们代表了什么？很多人学习就陷入了搞懂名词解释的误区，而不是学知识。思考一下你是否也陷入了学习的误区？
不知道各位“零基础”对于这种入门如何看待，如果需要我就继续写~欢迎在下面留言~
第48届世界经济论坛年会于1月23日-26日在瑞士达沃斯召开。1月24日，中共中央***委员、中央财经领导小组办公室主任刘鹤出席会议并就“中国的经济政策”作特别致辞时直言，在中国经济面临的各类风险中，金融风险尤为突出。刘鹤称，针对影子银行、地方**隐性债务等突出问题，争取在未来3年左右时间，使宏观杠杆率得到有效控制。中国人民大学重阳金融研究院高级研究员董希淼称，高杠杆率是金融宏观脆弱性的总根源。中国宏观杠杆率在2017年出现下降，但是仍然相对偏高。分部门来看，主要是企业部门尤其是国有企业偏高，居民部门加杠杆速度较快。多位受访人士均表示，未来金融风险总体可控，发生系统系风险可能性不大。交通银行首席经济学家连平认为，现在政策思路很清晰，监管也提到要有针对性、宽限期，要根据不同对象差别对待，再叠加经济增长态势平稳等，这些都有助于将风险控制在平稳状态。刘鹤还介绍道，目前开放将聚焦在四个方面，金融业为其中之一。“扩大服务业特别是金融业对外开放。”控制宏观杠杆率成效初显在探讨宏观杠杆率时，刘鹤点名提出了影子银行和地方**隐形债务问题。连平称，目前地方**债务杠杆率并不是高得十分离谱，但是未来会动态变化，关键在于有没有偿还能力。因为很多地方**卖地收入占到总收入的30%-40%，但未来卖地收入增长有限，地价不可能持续高增长，尤其是租赁用房卖地后收入肯定不及商品住宅，同时卖地规模也不会很大，所以对地方**来说，债务水平偏高未来一段时间恐怕还是要管的风险点。他认为，影子银行方面通过本轮监管已经有了明显改善。“现在倒不担心影子银行会继续发展，而是目前在强监管过程中，不要产生处置风险引发的风险。这在未来一段时间需要高度关注。”此前多位金融机构人士也对严监管下企业贷款临时续不上，可能带来的违约表示担忧。不过，监管对此已有所关注。银监会审慎规制**长肖远企在2017年年中时表示，银监会制定政策绝不只*限于银行体系，而是基于宏观审慎的视野，从全*角度来做好银行监管工作，同时特别注意，绝不因为处置风险而引发新的风险，这是一直以来坚持的原则。“银监会掌握了相关数据，每个月都有1104报表，看到相关数据了估计会注意节奏。”有华南地区信托公司人士称。国家金融与发展实验室的跟踪研究显示，2017年前三季度我国杠杆率出现两大变化：宏观上，总杠杆率趋稳，杠杆率由一季度的237.5%升到三季度的239.0%，微升1.5个百分点；结构上，由于杠杆发生了由企业向居民和**的转移，风险有所降低。国家金融与发展实验室理事长李扬称，如果这一势头能够保持，防范和化解金融风险便有了把握。而最新数据表明，2017年四季度开始，中国的宏观杠杆率增速已经有所下降。刘鹤对打赢防范化解重大风险攻坚战充满信心。他说，我们有诸多有利条件：中国经济出现企稳向好态势，基本面长期向好的趋势没有改变；中国未来发展有巨大的潜能，既包括城市化的潜能，也包括改造传统产业和创新发展的潜能等；中国金融体系总体健全，储蓄率较高。开放助推防风险刘鹤还指出，要继续推动全面对外开放，加强与国际经贸规则对接，大幅度放宽市场准入，扩大服务业特别是金融业对外开放，创造有吸引力的国内投资环境。此前央行副行长易纲曾指出，在防范金融风险过程中要坚持改革开放，这样会提高中国的竞争力和韧性，这也正是打赢防范金融风险攻坚战的坚实的体制基础。近年来，金融业对外开放已经推出了一系列政策。董希淼称，去年美国总统特朗普访华期间，我国**公布相关政策，即外资进入中国金融业股权方面的限制基本在5年内放开。2017以来，银监会简化了外资在中国设立机构的条件。而“一带一路”建设的推进、人民币国际化的深化，“沪港通”“深港通”“债券通”等措施的推出，都进一步推动了金融业的双向开放。董希淼同时指出，开放是一把双刃剑。开放环境里市场化程度更高，将促进推动金融业进入一个高质量竞争阶段，带来金融服务水平的提高。不过也要高度注意过快的开放可能给金融稳定带来的冲击。连平也表示，若开放过程中对于外来风险没有很好隔离、缓释，有可能带来风险，尤其是一些主要经济体的政策变动。“当前情况下，不要被眼前一轮的美元贬值蒙蔽双眼，未来美元持续走弱可能性基本不存在，因为政策环境已经发生变化，利率提高、缩表、减税等情况下，现在美国资本回流已经出现。这是我们需要谨慎的。”他认为，开放应该进一步发展、改革应该进一步深化，不过在资本金融账户开放、资本项下人民币可兑换、汇率机制进一步扩大弹性等方面一定要谨慎。即金融对外开放需要特别关注国家的国际金融安全。“资本和金融账户条件成熟了就推进，条件不成熟就审慎些，汇率也不需要急于追求绝对的清洁浮动。当前条件下实施有管理的浮动汇率制度是合适的。”连平对21世纪经济报道记者表示。“要稳妥有序对外开放，应做好顶层设计，有效管控风险，要完善制度、补齐短板、提升服务，这方面具体出台的颁发细则还比较多。目前我们已经基本做好准备，加入WTO后，我们金融业逐步进行开放，从结果来看经受住了考验，冲击还是比较小的。”董希
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资产负债表中所有者权益合计项的数字正负分别表示什么意思？
一般是：正数表此此悉示，实收资本（或股本）+资本公积+盈余公积+未利润分配=正数负数表示，实收资扒激本（或股本）+资本公积+盈余公积+未利润分配=负数如果正数，表示未分配利润为盈利数（数值），或者虽然未分配利润为亏损数（负数），但是数额小于实收资本、资本公积、盈余公积三项之和。如果负数，表示未分配利润的亏损数（负值）大于实收资本、资本公积、盈余公积森乎三项之和。请参考
所有者权益合计等于什么？我做了一题答案是资本公积+本年利润+利润分配
所有者权益合计就是资产负债表所有者权益那块全部相加：实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润（包含本年利润）你那个答案是不对的。
财报知识摸一摸：所有者权益之其它科目
日拱一卒，每次学懂一项财报知识。
有些财报科目不是很重要，一般教科书或财报上也很少涉及。但投资者如果不明白它们是什么，就容易在阅读报表时产生未知的恐惧。就如同什么也没有的黑暗，依然会让我们恐惧一样。
就像学英语，词汇量匮乏时，面对一篇英文文章，我们的内心是打鼓的。
反之，我们积累的词汇量越多，阅读英文文章就相对越顺滑、理解起来越容易。
阅读财报亦如此，我们学明白的财报知识越多，在阅读财报和分析企业的过程中，我们遇到的障碍就越少，阅读和理解速度就会越快、越顺滑。
——财报箴言
关于所有者权益表里的科目知识，方木已分享过两篇摸摸文：
所有者权益表中，还有其他几个科目，本文继续来分享对余下几个科目的解读，包括：
库存股是因为上市公司（及其子公司）购买自己的股票后（术语叫作"回购"），暂时没有来得及处置造成的。
公司回购股票常见有三种目的：
①股权激励，主要用于公司董事、管理层（不包括独立董事和监事）及核心员工的股权激励，通常针对难以用计件或工作时长计量价值的岗位。
②注销，回购并注销的价值很难一概而论，对于公司长期股东是有利还是有害，取决于回购价格高低。
③私有化退市，国内股市不常见。
2014年5月财政部发布《关于回购限制性股票的会计处理的复函》后，要求将公司实施股权激励过程中，尚未达到解锁条件的限制性股票，也计入库存股。
如果大家看财报够细致的话，就会发现财报里「库存股」科目是这样的：
问题来了：
「资本公积」科目下方“减：库存股”是什么意思？
这就要说到「库存股」所扮演的角色了。
举个例子：公司按照10元回购了1亿股股票，用于注销。
理论上，公司支付10亿元现金回购1亿股后注销，公司资产减少10亿元现金，同时股东权益里减少1亿元「股本」和9亿元「资本公积」（若「资本公积」不够，继续减「盈余公积」和「未分配利润」），仍然满足“资产=负债＋股东权益”会计恒等式。
实务中，资产已经实实在在少了10亿元现金，但在履行注销程序前，股东权益里的「股本」和「资本公积」却还没有发生变化，因此，就需要在股东权益里设置一个科目暂时存放这个-10亿元，而「库存股」扮演的就是这个-10亿元的角色。
总结一下，公司回购股票，直接将花费的总金额计入库存股。比如按照10元回购了1亿股，则「库存股」科目记录10亿元。
但「库存股」不享有分红权，也没有表决权，它不是公司的资产，而是「股本」和「资本公积」的抵销科目。
财报中的“减：库存股”就是这个“抵销”的意思。
股东权益里的「专项储备」科目，是要求从事高危行业的企业，提取的安全生产费及类似性质的费用。
股东权益里的「一般风险准备」科目，是金融机构为了预防可能产生的亏损而额外准备的一笔钱。
两项都是特殊行业为特定用途提取的专用款。
这个「其他权益工具」科目是2014年新增的，记录企业某些融资工具的账面价值。
关键词：融资工具、账面价值。
例如：优先股、永续债、可回售工具、可转债（权益部分）、期权、认股权证等。
也就是说，这个科目记录的融资工具，主要是企业出于融资目的，而对外发行的一些金融工具，它们都带有权益性质，但是不包括普通股。
???敲黑板、划重点：
这个「其他权益工具」科目，和投资类资产里的「其他权益工具投资」名称相似，但完全不是一回事。
这里的「其他权益工具」是一个权益科目，它是本公司发行的，除股本之外的其他带有权益性质的融资工具，比如优先股、永续债、可回售工具等；
而「其他权益工具投资」是一个资产科目，它是本公司投资的其他公司股权。公司投资其他公司的股权分为三类：长期股权投资、交易性金融资产以及这个「其他权益工具投资」。
这些“融资工具”往往同时具有“负债”和“股票”的双重特点。
根据不同的合同约定条款，企业可能将其归入“金融负债”，也可能将其归入「其他权益工具」，甚至部分归入“金融负债”，部分归入「其他权益工具」。
具体划分的基本原则就是看下面2条：
①持有方是否共担风险，即：持有该“融资工具”产品的一方，是否承担了企业经营风险及股价波动风险；
②企业是否有强制兑付义务，即：发行该“融资工具”的企业，是否承担了交付现金或其他金融资产的强制义务。
具体一点来说：
如果企业为该产品承担了交付现金或其他金融资产的强制义务，那就属于“金融负债”，反之就是「其他权益工具」。
换言之，企业未来即使情况不妙，也需要支付现金或其他金融资产偿还本息的，就是“金融负债”。反之，持有人和企业共担风险的是「其他权益工具」。
如果该产品最终需要用可变数量的企业股权交换，就是“金融负债”，反之就是「其他权益工具」。
举个简化的例子：
2020年某日，小米集团通过协议向某甲融资1000万元，约定以2021年6月30日小米集团的股价，发行等值1100万元的股票偿还。
这意味着届时股价若为10元，某甲将得到110万股；若股价为5元，某甲得到220万股。这就属于用“可变数量的企业股权交换”，不管企业经营情况如何，市场股价波动如何，某甲都要拿到1100万元。
这对于小米集团而言，就需要分类为金融负债，属于小米集团欠某甲的钱。
反之，若约定2021年6月30日发行110万股偿付。这意味着某甲承担了小米集团股价波动的风险和收益，小米集团将其记录为「其他权益工具」，是某甲对小米集团的投资而不是债权。
随着时间推移或合同条款相关事项的变化，「其他权益工具」或“金融负债”两者之间可能会发生重分类。
重分类被要求不影响当期利润表，具体规则如下：
①「其他权益工具」重分类为“金融负债”时，以重分类日公允价值为“金融负债”的账面价值，原「其他权益工具」的账面价值与「公允价值」的差额，调整股东权益。
②“金融负债”重分类为「其他权益工具」时，以“金融负债”的账面价值为「其他权益工具」的账面价值。
合并报表范围的子公司，并非全部由上市公司持股100%，因而持有剩余股权的个人或单位，便被称为“少数股东”。
少数股东股权对应的净资产，在合并资产负债表里称为“少数股东权益”。
因为该科目由合并控股子公司的行为而产生，所以母公司报表没有“少数股东权益”科目。
归属于母公司所有者权益合计=所有者权益合计-少数股东权益。
关于这个科目，有一点需要注意：
投资人一般习惯将所有者权益称为“净资产”，但事实上属于上市公司股东拥有的净资产，只是所有者权益里“归属于母公司所有者权益合计”科目数字，不包括“少数股东权益”。
本文完。
PS：细心的朋友会发现，其实所有者权益表里还有一个「其他综合收益」科目，这个科目还是有点意思的，不过为控制篇幅，方木后续会单独分享哈。
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股票所有者权益合计是什么意思？
所有者权益可分为四个部分，一是实收资本，即公司投资者投入的注册资金，二是资本公积，三是盈余公积，四未分配利润，这四部分加总就是股票所有者的权益合计。