摘要：企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率... 正确解析：利润表中的收入和费用项目，采用
企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率...
正确解析：利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。
结汇的汇率按照哪个来计算？
是按现汇买入价折算的，即相当于银行用人民币买入外币，所以执行现汇买入价。详细：
1：所谓买入价或者卖出价，都是从银行角度看的，银行收入外汇付出人民币，就是买入外汇，执行买入价，银行收到人民币付出外汇，就是卖出外汇，执行卖出价。
2：如果结汇的时候不是现汇而是外汇现金，就执行现钞买入价。
3：中间价只是标志性价格，用于企业记帐等情况使用，实际结汇的时候没有使用这个价格的情况。
企业之对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率...
正确答案：√利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。
境外子公司外币报表项目折算时采用的汇率是什么_东奥会计在线
2023-10-1011:41:17
境外子公司外币报表项目折算时采用的汇率：
资产负债表的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除了未分配利润之外，其他采用发生时候的即期汇率折算。
利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。
就要了解更多知识，以下文章定会对你有所帮助：期末汇兑损益与外币报表折算区别
外币折算中用不用到合同约定的汇率
外币交易是指企业以记账本位币以外的货币计价或结算的交易。外币交易折算的会计处理主要涉及两个环节，一是发生外币交易时的初始确认与结算时差额的确认；二是在资产负债表日对相关项目的折算。外币折算交易日的初始确认企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率（当日人民币外汇牌价的中间价）将外币折算为记账本位币金额；汇率变动不大的，除外币投入业务外，也可采用即期汇率的近似汇率（通常为当期平均汇率或加权平均汇率）折算。企业主要外币交易发生时的会计处理如下：向银行买入、卖出外币时，在兑换当日按即期汇率折算入账并确认汇兑损益；买入或卖出以外币计价的商品或劳务时，在交易日以即期汇率（或即期汇率的近似汇率）折算入账，在收付款项结算时确认汇兑损益；取得或归还外币借款时，均按交易日即期汇率折算入账，不产生汇兑差额；收到外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率均应采用收款日即期汇率折算，外币投入资本与相应货币性项目的记账本位币金额之间不产生折算差额。资产负债表日依据项目类型进行分类调整在资产负债表日，企业应当将外币项目按照货币性项目和非货币性项目，分类调整其会计处理。外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同时，会产生汇兑损益。除筹建期间发生的汇兑损益记入长期待摊费用（开办费），以及与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益有条件地予以资本化外，发生的汇兑损益应当记入当期财务费用。外币非货币性项目应当根据其不同的计量模式，采取不同的会计折算处理方法。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率（历史汇率）折算，不做调整；以公允价值计量的交易性金融资产等外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动，计入当期损益；以成本与可变现净值孰低计量的存货等外币非货币性项目，按资产负债表日即期汇率折算的可变现净值与以记账本位币反映的存货成本进行比较，以较低者作为报表反映金额，差额作为当期损益。此外，对于外币交易频繁、外币币种较多的金融企业，也可以采用分账制记账方法进行日常核算。虽然分账制与统账制的账务处理程序存在差异，但同一外币交易事项最终产生的汇兑差额应该一致。外币财务报表中将折算差额计入当期损益对于拥有境外经营机构的企业，在编制合并报表前，需将以外币表示的财务报表折算为人民币进行列报。外币财务报表折算的技巧可归纳为两点：选择现行汇率作为折算汇率，将折算差额计入当期损益。具体折算方法如下：资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；“未分配利润”以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列。收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。按上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。需要注意的是，在对外币财务报表折算前应首先调整境外经营的会计期间和会计政策，根据调整后与企业相一致的会计期间与政策，编制相应货币的财务报表。
外币报表折算方法及我国的外币报表折算-藏刊网
一、外币报表折算方法外币报表折算主要涉及两个问题：折算汇率的选择和折算损益的处理。现在依然被广泛使用的方法包括时态法和现行汇率法。
时态法。对于所有货币性资产和负债项目都采用财务报表日的现行汇率折算，对于按历史成本计量的非货币性资产和负债按历史汇率折算，而以现行市价计量的非货币性项目要采用现行汇率折算，折算损益要全部计入当期利润表。
现行汇率法。将所有资产和负债类项目都按照现行汇率折算，折算损益不确认为当期损益，而是在资产负债表的所有者权益部分单独列示.
现行汇率法操作简便不影响当期损益，但他认为国外子公司的受险（汇率风险）资产是外币净投资，这比时态法下的要大。
国际会计准则第21号准则（IAS21）在外币报表折算中都引入了“功能货币”的概念。根据2013年1月1日发布的国际会计准则，功能货币是指企业实体所处的主要经济环境中的货币.
当一个会计主体在确定其功能货币时，应当考虑如下因素：
第一，主要影响商品和服务价格的货币，通常该货币被用作商品和服务的计价、结算货币；并且会计主体的商品和服务价格主要由该国的竞争力和监管环境所决定的；第二，主要影响劳动力、原材料和与提供商品、服务相关的其他成本的货币，通常该货币被用作成本的计价、结算货币。
国际会计准则将外币折算分为两类:
用功能货币列报外币交易和从功能货币折算为报告货币.用功能货币列报外币交易的折算程序是：外币货币性项目应按现行汇率折算，以历史成本计量的非货币性项目应按交易发生日的汇率折算，以市价计量的非货币性项目应按市价计量日的汇率折算，折算损益计入当期损益.从功能货币折算为报告货币的折算程序是：资产和负债应按报告日的即期汇率折算，收入和支出应按交易发生时的汇率折算，折算损益确认为其他综合收益并在所有者权益中单独列示.功能货币法区分了列报货币和功能货币，在外币报表折算中综合运用了时态法和现行汇率法，选用哪种方法要基于对国外经营实体的性质的判断。在时态法下，国外经营实体看作是母公司经营活动的境外延伸，子公司的业务活动看作是母公司经营活动的一部分，因此在折算时不能改变各项目的计量属性。与此相反，现行汇率法认为国外经营实体是独立于母公司的经营活动的，有较大的自主权，这一情况与跨国公司本土化战略是相符的.
二、我国的外币报表折算《企业会计准则第19号---外币折算》提出了“记账本位币”（企业经营所处的主要经济环境中的货币）的概念，在确定记账本位币时比国际会计准则多了如下一条考虑因素：融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币.同时规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选择其他货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。记账本位币以外的货币称为外币。
由此可见，我国会计准则虽然没有明确提出“列报货币”和“功能货币”的概念，但是人民币已经被指定为列报货币，而“记账本位币”与“功能货币”的定义是一致的，所考虑的要素也是非常接近的，可以说“记账本位币”基本等同于“功能货币”.
在折算方法上，我国会计准则规定在资产负债表日，对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算。对于以功能货币列报的财务报表，在折算时资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算.
可以看出我国的外币报表折算也分为从外币列报的报表折算为功能货币列报的报表和从功能货币列报的报表折算为以列报货币列报的报表两类，也分别采用了类似于时态法和现行汇率法的折算方法。我国的外币报表折算与国际会计准则无论从分类还是从处理方法上看都是基本相同的，唯一的细微区别是我国对于以市价计量的外币非货币性项目没有明确规定.
从以上对比分析中不难发现，我国外币报表折算制度与国际会计准则基本趋同，这有利于我国跨国公司的国际经营.但是需要看到，国际会计准则是针对成熟的金融环境下的，这与我国的实际情况有较大区别.近年来，我国的金融环境正在发生深刻的变化，这对外币报表折算也将产生重大的影响。
三、当前金融环境及影响（一）“走出去”战略2001年“,走出去”战略正式写入“十五规划”.截止2012年我国对外直接投资累计净额（存量）达5319.4亿美元，位居全球第13位。而这其中，92.4%的投资流向了租赁和商务服务业、金融业、采矿业、批发和零售业、制造业、交通运输业/仓储和邮政业、建筑业七大行业，大部分都是重资产行业.
在“走出去”战略下，我国很多跨国公司在收购国外资产、资源，例如中海油151亿美元收购加拿大能源公司尼克森创中国对外收购史上投资额之最就是这一趋势最好的注脚。同时跨国公司的境外实体已经不再*限于销售母公司的产品、汇回货款了，而是要立足于境外当地经济环境自主经营，它逐渐成为母公司的利润中心而不是成本中心。
在这样的战略背景下，根据企业会计准则，我国的跨国公司在外币报表折算中将越来越多的使用现行汇率法.如前文所言，这种方法使得企业有更多资产暴露在汇率风险之下，对于重资产企业更是如此。
（二）汇率改革自2005年7月21日的汇率改革以来，人民币朝着完全自由化的道路不断前进，到2013年7月21日，美元对人民币的中间价，从8.1100降到6.1751,人民币升值幅度超过30%;人民币对美元的日波动幅度，从千分之三扩大到百分之一。
不难想像在未来的汇率改革中，人民币自由化程度只会越来越高，汇率的变动将越来越真实的反映市场的供求关系，因而波动性将更加难以把握.
在这种背景下，同等受险资产面临的折算风险可能会越来越大，对跨国公司来说无疑是个巨大的挑战.
（三）人民币国际化传统的折算风险管理方法包括调整外币资产的数量甚至改变记账货币，人民币国际化的趋势为此也提供了一个新思路.2007年6月首支人民币债券登陆香港以来，2009年7月跨境贸易人民币结算试点正式开始，而德意志银行更是预测，2014年人民币跨境贸易结算量将增长约50%,至6万亿元人民币，占中国在全球贸易额的20%左右。一旦人民币资本项目下实现可自由兑换，人民币国际化进程也必将大大提速.
作为一项长期趋势，人民币国际化的作用周期将更长。但随着人民币结算在跨国贸易中比重增加，跨国公司可以考虑逐步增加人民币结算的比重.
参考文献[1]财政部。企业会计准则，2006.[2]IAS21.2013.01.01.[3]商务部，国家统计*，国家外汇管理*。2012年度中国对外直接投资统计公报，2012.[4]朱青。我国外币报表折算方法选择探讨。财会月刊，2011.10.[5]喻立勇，喻立忠。试论我国外币报表折算的最佳方法。会计研究，1998.7.
外币折算
对于企业境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表。
1.资产负债表中资产、负债，按资产负债表日即期汇率折算；
2.所有者权益项目除“未分配利润”（倒挤，无需换算）项目，其他项目采用发生时即期汇率折算，盈余公职采用年平均汇车折算；
3.利润表中收入、费用采用交易发生日即期汇率或者即期近似汇率折算；
4.外币财务表折算差额，在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示：其他综合收益
属于子公司少数股东应分担的部分应并入“少数股东权益”。
处置境外经营：外币财务报表折算差额转入当期损益。
收藏！预收、预付款与外币折算
最近有些会员咨询预收、预付款业务与外币折算汇率的问题，对于预收、预付款业务相关的外币折算汇率不是很清晰，下面为大家梳理一下关于预收、预付款业务外币折算汇率的相关规定。
一、以预收款方式出口货物、以预付款方式进口设备和货物，收入、设备和货物的外币折算汇率为交易日的汇率。
企业采取预收款方式出口货物，会计核算确认收入时外币折算的汇率是采用收到预收款时的汇率折算还是控制权转移时的汇率折算？2022年CPA《会计》官方教材459页：外币交易由于交易日与款项结算日的不同，折算所用的汇率可能不同，相同金额的外币折算为记账货币的金额可能不同，对此的处理有两种观点:一种是历史曾出现的一项交易观:另一种是目前普遍为我国及其他国家或地区所采用的两项交易观。两项交易观认为，交易的发生与相应款项的结算是两项独立的关联交易，交易产生的销售收入或购货成本在交易日由当日的汇率确定，以后不再因汇率的变动而予以调整，汇率变动的风险由因交易而产生的应收或应付款承担。因交易日与款项结算日汇率不同而产生的应收或应付款差额称为汇兑差额。我国采用两项交易观，收到款项是一项交易，商品控制权转移时又是一项交易，确认收入依据第二项商品控制权转移时的汇率折算，第一项和第二项的差异，作为汇兑损益处理。同样的，企业以预付款方式进口设备或货物，确认固定资产或存货成本采用的外币折算汇率为进口报关时的汇率。
二、期末预收账款和预付账款不需要采用期末汇率折算，不产生汇兑损益。
《企业会计准则问答——外币折算准则实施问答2021-3-21》（财政部会计司）16.问：外币预收账款和预付账款是货币性项目还是非货币性项目，上述项目在资产负债表日是否会产生汇兑损益？答：根据外币折算准则第十一条，货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或偿付的负债；非货币性项目是指货币性项目以外的项目。在资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。外币预收账款和预付账款均不满足货币性项目的定义，属于以历史成本计量的外币非货币性项目，企业在资产负债表日应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑损益。按新收入准则核算的预收款计入合同负债会计科目，不再使用预收账款会计科目。参照上述解答，期末合同负债也不需要采用期末汇率折算，不产生汇兑损益。
作者：裴老师（正保会计网校答疑专家）
汇率是如何计算出来的，或是怎样决定出来的？
汇率不是固定公式计算出来的，汇率是由外汇市场决定，而外汇市场又是由利率，通货膨胀，国家的**和每个国家的经济等原因影响的。所以汇率是有多方面因素影响。
1、国际收支
在投资理财中，国际收支状况是一国汇率变动的直接原因，一国国际收支发生顺差，就会引起外国对该国货币需求的增长与外国货币供应的增加，顺差国的汇率就上升；
反之，一国国际收支逆差，它的货币汇率就下降。例如，美国对前西德的贸易逆差使美元兑西德马克的汇率从1982年的3.4390跌至1988年底的1.7685，跌幅高达48.6％。因此，有些经济学家至今还坚持汇率决定的国际收支说。
2、经济增长率
两国经济增长率的差异，往往构成汇率变动的基础，因为它会影响对外贸易和外汇市场交易活动的调整。一般而言，经济增长加速，国内需求水平提高，会引起更多的进口，从而造成本国货币汇率向下的压力。
3、通货膨胀
一国货币价值的总水平是影响汇率变动的一个重要因素，它影响着一国商品、劳务在世界市场上的竞争能力。由于通货膨胀，国内物价上涨，一般会引起出口商品的减少和进口的增加。这些调整通过影响外汇市场上的供求关系和该国货币在国际上的信用地位，导致汇价下跌。
4、财政赤字
**的财政赤字常常用作预测汇率变化的重要指标。如果一个国家的财政预算出现巨额赤字，会导致汇率的自动下浮。
5、利率
利率下降，国内资本流出；利率上升，国外资本流入。这种由两地利差引起的套利活动是国际资金流动的一种主要方式。资本流动将引起外汇市场供求变化，从而对汇率发生影响。
在通常情况下，一国利率提高、信用紧缩，将导致该国货币升值；反之，则引起货币的贬值。如美国联邦储备银行提高利率。
扩展资料：
作用及影响：
缴税时遇到了外币汇率折算？多税种梳理~_人民币_企业_扣缴
原标题：缴税时遇到了外币汇率折算？多税种梳理~
纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
个人所得为人民币以外货币的，按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合**民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的，对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合**民币计算应纳税所得额。
股权转让所得外币折算：转让的股权以人民币以外的货币结算的，按照结算当日人民币汇率中间价，折算**民币计算应纳税所得额。
预缴企业所得税时，企业所得以人民币以外的货币计算的，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合**民币计算应纳税所得额。
年度汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合**民币计算应纳税所得额。
经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合**民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。
非居民企业所得税源泉扣缴：扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的，分别按以下情形进行外币折算：
(一)扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合**民币，计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。
(二)取得收入的非居民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照填开税收缴款书之日前一日人民币汇率中间价折合**民币，计算非居民企业应纳税所得额。
(三)主管税务机关责令取得收入的非居民企业限期缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照主管税务机关作出限期缴税决定之日前一日人民币汇率中间价折合**民币，计算非居民企业应纳税所得额。
土地增值税以人民币为计算单位。转让房地产所取得的收入为外国货币的，以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合**民币，据以计算应纳土地增值税税额。
以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合**民币。
应税凭证金额为人民币以外的货币的，应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据。
纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合**民币计算缴纳税款。
《财政部国家税务总*关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1
《国家税务总*关于发布的公告》（国家税务总*公告2014年第67号）
《国家税务总*关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总*公告2017年第37号）
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）
《财政部 国家税务总*关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知》（财税〔2009〕3号）
《财政部税务总*关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总*公告2022年第22号）
来源：上海税务
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