摘要：水利建设专项基金和教育附加税（都是地税征收论牛）进什么科目呀， 水利基金入“管理费用”教育费附加入“主营业务成本附加”“销售成本附加”“其他业务支出” 个人教育附加
水利建设专项基金和教育附加税（都是地税征收论牛）进什么科目呀，
水利基金入“管理费用”教育费附加入“主营业务成本附加”“销售成本附加”“其他业务支出”
个人教育附加费和水利基金计入什么科目？怎么做会计分录？
在职职工水利基金按照每人每年20元缴纳，在每年6月前由所在单位代缴。在职职工个人教育附加费按照上年度月平均工资的10%缴纳，在每年5月1-10日由所在单位代缴。
我孩子四岁半了，我想买教育基金，一年多少钱？
值得买。 随着孩子的成长和身体的成长，健康风险将大大降低。 在这个阶段，父母可以集中精力使用儿童保险，为儿童启动储备婴儿保险教育基金。
子女的教育支出始终占家庭总支出的重要部分。 许多父母已经开始接受子女的大学教育或长期出国深造的计划。
教育金储备金也是儿童保险的重要功能。 与银行的简单储蓄计划相比，教育黄金儿童保险的主要优势是为孩子预留了完整的教育基金，还为孩子提供了一份保障。
从中长期来看，“免收保费”具有独特的经济保证。 作为主要贡献者，父母应考虑购买保费豁免，以确保一旦发生孩子的保险，将继续有效。 很多家长都在给孩子买各种保险，这个谈不上需要不需要，受益也是多年以后的事。
这就是根据自家的条件，有了余钱投在孩子身上，一方面理财，一方面对孩子也是个保障。
正常的医疗保险***已出台儿童参保，无需再保。 其他意外保险、教育基金等则是变相的财务管理。
一些不省钱的年轻夫妇也是为他们储蓄的好方法。
简而言之，买保险总比不买保险好，因为好处多于弊。
「学习」地方**专项债券基础知识问答_债务_项目_限额
原标题：「学习」地方**专项债券基础知识问答
导读:本文汇总了地方**专项债券基础知识60问、2022年新增专项债券资金投向领域和禁止类项目清单
1.经***批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在***确定的限额内，通过发行地方**债券举借债务的方式筹措。举借债务的规模，由***报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务***会批准。上文法条中的“举借债务的规模”，具体是指？
答：预算法第三十五条第二款所称举借债务的规模，是指各地方**债务余额限额的总和，包括一般债务限额和专项债务限额。一般债务是指列入一般公共预算用于公益性事业发展的一般债券、地方**负有偿还责任的外国**和国际经济组织贷款转贷债务；专项债务是指列入**性基金预算用于有收益的公益性事业发展的专项债券。
答：地方**举债采取**债券方式。没有收益的公益性事业发展确需**举借一般债务的，由地方**发行一般债券融资，主要以一般公共预算收入偿还。有一定收益的公益性事业发展确需**举借专项债务的，由地方**通过发行专项债券融资，以对应的**性基金或专项收入偿还。
一般债券是为没有收益的公益性项目发行，主要以一般公共预算收入作为还本付息资金来源的**债券。
——关于印发《地方**债券发行管理办法》的通知（财库〔2020〕43号）
专项债券是为有一定收益的公益性项目发行，以公益性项目对应的**性基金收入或专项收入作为还本付息资金来源的**债券。
——关于印发《地方**债券发行管理办法》的通知（财库〔2020〕43号）
5.专项债券项目，对项目资本金的比例是否有要求？
答：参考1国发〔2015〕51号：城市轨道交通项目由25%调整为20%，港口、沿海及内河航运、机场项目由30%调整为25%，铁路、公路项目由25%调整为20%。电力等其他项目维持20%不变。
参考2国发〔2019〕26号：港口、沿海及内河航运项目，项目最低资本金比例由25%调整为20%；机场项目最低资本金比例维持25%不变，其他基础设施项目维持20%不变。其中，公路（含**收费公路）、铁路、城建、物流、生态环保、社会民生等领域的补短板基础设施项目，在投资回报机制明确、收益可靠、风险可控的前提下，可以适当降低项目最低资本金比例，但下调不得超过5个百分点。
结合以上，常规的固定资产投资项目一般要求最低资本金不低于20%。
答：允许将专项债券作为符合条件的重大项目资本金。对于专项债券支持、符合中央重大决策部署、具有较大示范带动效应的重大项目，主要是***重点支持的铁路、***高速公路和支持推进***重大战略的地方高速公路、供电、供气项目，在评估项目收益偿还专项债券本息后专项收入具备融资条件的，允许将部分专项债券作为一定比例的项目资本金，但不得超越项目收益实际水平过度融资。
——关于《做好地方**专项债券发行及项目配套融资工作的通知》
答：10个领域项目分别是铁路、收费公路、干线机场、内河航电枢纽和港口、城市停车场、天然气管网和储气设施、城乡电网、水利、城镇污水垃圾处理、供水。
——2019年9月，财政部*组成员、副部长许宏才在财政部新闻发布会
—财政部办公厅、***发展和改革***办公厅关于申报2022年新增专项债券项目资金需求的通知财办预【2021】209号
答：合理确定地方**债务总限额。对地方**债务余额实行限额管理。年度地方**债务限额等于上年地方**债务限额加上当年新增债务限额（或减去当年调减债务限额），具体分为一般债务限额和专项债务限额。
地方**债务总限额由***根据***宏观经济形势等因素确定，并报全国人民代表大会批准。
逐级下达分地区地方**债务限额。各省、自治区、直辖市**债务限额，由财政部在全国人大或其***会批准的总限额内，根据债务风险、财力状况等因素并统筹考虑***宏观调控政策、各地区建设投资需求等提出方案，报***批准后下达各省级财政部门。
省级财政部门依照财政部下达的限额，提出本地区**债务安排建议，编制预算调整方案，经省级**报本级人大***会批准；根据债务风险、财力状况等因素并统筹本地区建设投资需求提出省本级及所属各市县当年**债务限额，报省级**批准后下达各市县级**。市县级**确需举借债务的，依照经批准的限额提出本地区当年**债务举借和使用计划，列入预算调整方案，报本级人大***会批准，报省级**备案并由省级**代为举借。
——《关于对地方**债务实行限额管理的实施意见》（财预〔2015〕225号）
答;根据《关于进一步做好地方**债券发行工作的意见》（财库〔2020〕36号），地方债期限为1年、2年、3年、5年、7年、10年、15年、20年、30年。允许地方结合实际情况，采取到期还本、提前还本、分年还本等不同还本方式。
完善专项债券本金偿还方式，在到期一次性偿还本金方式基础上，鼓励专项债券发行时采取本金分期偿还方式，既确保分期项目收益用于偿债，又平滑债券存续期内偿债压力。
——关于《做好地方**专项债券发行及项目配套融资工作的通知》
11.专项债券的发行主体是？
答：省、自治区、直辖市**为专项债券的发行主体，具体发行工作由省级财政部门负责。设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区**（以下简称市县级**）确需发行专项债券的，应当纳入本省、自治区、直辖市**性基金预算管理，由省、自治区、直辖市**统一发行并转贷给市县级**。经省**批准，计划单列市**可以自办发行专项债券。
——关于印发《地方**专项债务预算管理办法》的通知（财预〔2016〕155号）
答：专项债务本金通过对应的**性基金收入、专项收入、发行专项债券等偿还。
专项债务利息通过对应的**性基金收入、专项收入偿还，不得通过发行专项债券偿还。
——关于印发《地方**专项债务预算管理办法》的通知（财预〔2016〕155号）
答：省级财政部门统筹考虑本级和市县情况，根据预算调整方案、偿还专项债务本金需求和债券市场状况等因素，制定全省专项债券发行计划，合理确定期限结构和发行时点。
——关于印发《地方**专项债务预算管理办法》的通知（财预〔2016〕155号）
答：土地储备专项债券、收费公路专项债券、棚户区改造专项债券、其他实现项目收益与融资自求平衡的专项债券品种。
答：财政部在逐年优化新增专项债券资金投向，比如城镇老旧小区改造项目、公共卫生设施建设、“两新一重”等。
具体可以通过下段话体会：
坚持专项债券必须用于有一定收益的公益性项目，融资规模与项目收益相平衡。重点用于***常务会议确定的交通基础设施、能源项目、农林水利、生态环保项目、民生服务、冷链物流设施、市政和产业园区基础设施等七大领域。积极支持“两新一重”、公共卫生设施建设中符合条件的项目，可根据需要及时用于加强防灾减灾建设。
——关于《加快地方**专项债券发行使用有关工作的通知》（财预〔2020〕94号），
16.土地储备项目现在是否可以通过专项债券筹资？
答：按照近两年的政策，不支持土地储备项目通过专项债券筹资。
17.棚改项目还可以发吗？近期什么样的棚改项目可以发行？
答：可以。一般倾向于项目处于在建阶段、项目属于实物安置、且已列入***棚户区改造计划的项目。
答：预决算公开范围的地方**债务限额、余额、使用安排及还本付息等信息应当在地方**及财政部门门户网站公开。财政部门未设立门户网站的，应当在本级**门户网站设立专栏公开。
预决算范围之外的地方**债券等信息应当在省级财政部门、发行场所门户网站公开。财政部设立地方**债务信息公开平台或专栏，支持地方财政部门公开地方**债务（券）相关信息。。
19.专项债券项目评审中，可以证明项目成熟度高的文件有？
答：准备项目前期资料时，除了立项批复、可行性研究报告及批复、规划选址及用地预审意见、环评批复外，以下资料可以证明项目成熟到较高
答：严禁将新增专项债券资金用于置换存量债务，决不允许搞形象工程、面子工程。新增专项债券资金依法不得用于经常性支出，严禁用于发放工资、单位运行经费、发放养老金、支付利息等，严禁用于商业化运作的产业项目、企业补贴等。同时，坚持不安排土地储备项目、不安排产业项目、不安排房地产相关项目。
——关于《加快地方**专项债券发行使用有关工作的通知》（财预〔2020〕94号），
21.专项债券本息的偿还方式是？
答：常规的10年期以下专项债券按年付息，到期一次性还本；10年期及以上专项债券按半年付息，到期一次性还本；制定提前还本计划的项目，按照约定及信息披露的方式偿还本级及利息。
答：专项债项目发行前，需要第三方专业机构做的文件主要有项目可行性研究报告、项目收益与融资平衡方案、财务评估报告、法律意见书、信用评级文件（信用评级文件一般由省级财政部门统一协调编制）。
23.事前绩效评估主要判断项目申请专项债券资金支持的必要性和可行性，重点论证以下方面：
——关于印发《地方**专项债券项目资金绩效管理办法》的通知（财预〔2021〕61号）
答：项目绩效工作主要包括事前绩效评估、绩效目标上报、绩效运行监控、建设期绩效评价、运营期绩效评价等。专项债券项目建立全生命周期跟踪问效机制。
——关于印发《地方**专项债券项目资金绩效管理办法》的通知（财预〔2021〕61号）
绩效目标应当重点反映专项债券项目的产出数量、质量、时效、成本，还包括经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、服务对象满意度等绩效指标。地方财政部门要将绩效目标设置作为安排专项债券资金的前置条件。
——关于印发《地方**专项债券项目资金绩效管理办法》的通知（财预〔2021〕61号）
答：项目主管部门和财政部门绩效评价要反映项目决策、管理、产出和效益。绩效评价指标框架和绩效评价提纲由省级财政部门结合实际情况自主制定，参考《项目支出绩效评价管理办法》有关范例，并突出专项债券项目资金绩效评价特点。包括但不限于以下内容：
（1）决策方面。项目立项批复情况；项目完成勘察、设计、用地、环评、开工许可等前期工作情况；项目符合专项债券支持领域和方向情况；项目绩效目标设定情况；项目申请专项债券额度与实际需要匹配情况等。
（2）管理方面。专项债券收支、还本付息及专项收入纳入**性基金预算管理情况；债券资金按规定用途使用情况；资金拨付和支出进度与项目建设进度匹配情况；项目竣工后资产备案和产权登记情况；专项债券本息偿还计划执行情况；项目收入、成本及预期收益的合理性；项目年度收支平衡或项目全生命周期预期收益与专项债券规模匹配情况；专项债券期限与项目期限匹配情况等；专项债券项目信息公开情况；外部监督发现问题整改情况；信息系统管理使用情况；其他财务、采购和管理情况；
（3）产出方面。项目形成资产情况；项目建设质量达标情况；项目建设进度情况；项目建设成本情况；考虑闲置因素后债券资金实际成本情况；项目建成后提供公共产品和服务情况；项目运营成本情况等。
（4）效益方面。项目综合效益实现情况；项目带动社会有效投资情况；项目支持***重大区域发展战略情况；项目直接服务对象满意程度等。
——关于印发《地方**专项债券项目资金绩效管理办法》的通知（财预〔2021〕61号）
答：适用于县级以上各级财政部门地方**债务信息公开工作。地方**债务包括地方**一般债务和地方**专项债务；地方**债务信息包括预决算公开范围的地方**债务限额、余额等信息以及预决算公开范围之外的地方**债券发行、存续期、重大事项等相关信息；重大事项是指可能引起地方**一般债券、专项债券投资价值发生增减变化，影响投资者合法权益的相关事项。
答：可以调整，但是符合用途调整的条件和按照相应程序。专项债券用途调整，属于财政预算管理范畴，主要是对新增专项债券资金已安排的项目，因债券项目实施条件变化等原因导致专项债券资金无法及时有效使用，需要调整至其他项目产生的专项债券资金用途变动。
专项债券资金使用，坚持以不调整为常态、调整为例外。专项债券一经发行，应当严格按照发行信息公开文件约定的项目用途使用债券资金，各地确因特殊情况需要调整的，应当严格履行规定程序，严禁擅自随意调整专项债券用途，严禁先挪用、后调整等行为。
——关于印发《地方**专项债券用途调整操作指引》的通知（财预〔2021〕110号）
答：项债券用途调整，由省级**统筹安排，省级财政部门组织省以下各级财政部门具体实施。
——关于印发《地方**专项债券用途调整操作指引》的通知（财预〔2021〕110号）
30．专项债券资金已安排的项目，什么情形可以申请调整？
答：（1）项目实施过程中发生重大变化，确无专项债券资金需求或需求少于预期的；
（3）财政、审计等发现专项债券使用存在违规问题，按照监督检查意见或审计等意见确需调整的；
——关于印发《地方**专项债券用途调整操作指引》的通知（财预〔2021〕110号）
31.申请专项债券用途调整，应符合的原则是？
答：（1）调整安排的项目必须经审核把关具备发行和使用条件。项目属于有一定收益的公益性项目，且预期收益与融资规模自求平衡。项目前期准备充分、可尽早形成实物工作量。项目周期应当与申请调整的债券剩余期限相匹配。
（2）调整安排的专项债券资金，优先支持*中央、***明确的重点领域符合条件的重大项目。
（3）调整安排的专项债券资金，优先选择与原已安排的项目属于相同类型和领域的项目。确需改变项目类型的，应当进行必要的解释说明。
（4）调整安排的专项债券资金，严禁用于置换存量债务，严禁用于楼堂馆所、形象工程和政绩工程以及非公益性资本支出项目，依法不得用于经常性支出。
——关于印发《地方**专项债券用途调整操作指引》的通知（财预〔2021〕110号）
（1）省级财政部门原则上每年9月底前可集中组织实施1到2次项目调整工作。地方各级财政部门会同有关部门组织梳理本级**专项债券项目实施情况，确需调整专项债券用途的，要客观评估拟调整项目预期收益和资产价值，编制拟调整项目融资平衡方案、财务评估报告书、法律意见书，经同级**同意后，及时报送省级财政部门。
拟调整项目融资平衡方案应当准确反映项目基本情况、前期手续、投融资规模、收益来源、建设周期、分年度投资计划、原债券期限内预期收益与融资平衡情况、原已安排的项目调整原因、潜在风险评估、主管部门责任、调整后债券本息偿还安排等。
（2）省级财政部门负责汇总各地调整申请，统筹研究提出包括专项债务限额和专项债券项目在内的调整方案，于10月底前按程序报省级**批准后，报财政部备案。
33.申请专项债券用途调整，除了基本程序，还要注意哪些事项？
答：（1）按照预算法等法律法规规定，规范专项债券项目调整涉及的预算调整和调剂管理。省级**批准后，对专项债券用途调整涉及增加或减少预算总支出、调减预算安排的专项债券重点支出数额、增加举借债务数额的，地方财政部门应当编制预算调整方案按程序提请同级人大***会审议；其他预算调剂事项，地方财政部门应当按程序办理。
（2）按照《财政总预算会计制度》规定，规范专项债券项目调整涉及的预算执行管理。对专项债券用途调整，地方各级财政部门应按有关规定及时对原项目对应的预算科目收入、支出进行调减，对调整安排的项目对应的预算科目收入、支出进行调增。原项目调减的金额应等于调整安排的项目调增的金额。涉及跨地区专项债券调整的，要对专项债券的债务（转贷）收入、债务（转贷）支出等预算科目进行相应调整。涉及跨年度专项债券调整的，要按照收付实现制核算要求，在当年预算收支中对相关预算科目进行调整。
（3）省级财政部门在地区间调整债券资金用途时，应与相关地区重新签署转贷协议或通过预算指标文件明确调整事宜。
34.申请专项债券用途调整，还需要信息公开披露吗？
答：专项债券用途调整，省级财政部门要按以下原则及时进行信息公开：
（1）专项债券用途调整，不改变原专项债券注册信息，包括债券发行量、期限、代码、名称、利率、兑付安排等。
（2）专项债券用途调整，要发布调整公告，重点说明调整事项已经省级**批准，一并公开本地区经济社会发展指标、地方**性基金预算情况、专项债务情况等。
（3）专项债券用途调整，要公布项目调整信息，包括调整前原已安排的项目名称、调整金额，以及调整后项目概况、分年度投资计划、项目资金来源、预期收益和融资平衡方案、潜在风险评估、主管部门责任、第三方评估信息（包括财务评估报告书、法律意见书、信用评级报告等）等。
市县级财政部门应当在省级**、市县人大或其***会批准后的10个工作日内，在本级**或财政部门门户网站公开本地区专项债券用途调整相关信息。
36.项目专项债资金申请下来后，使用缓慢的主要原因可能有哪些？
答：（1）项目前期策划急促，立项的内容与实际需求不符；
答：PPP项目及专项债券项目融资主体及偿债主体不同，目前***为出台PPP和专项债券结合的政策，因此，目前专项债券资金不能用于PPP项目。
答：专项债券除了要偿还本金，还要支付利息，利率是根据该支债券的发行结果来确认。可以通过2021年实际的发行情况了解下。
根据**债务研究和评估中心《地方**债券市场报告（2021年9月）》，2021年1-9月，地方**债券平均发行利率3.37%，其中一般债券3.28%，专项债券3.42%。具体如下图
答：不可以。专项债券资金可以用于新建或在建项目，资金下达后要求形成实物工作量。
答：项目行业主管部门（要有机关法人证书）；事业单位/地方城投公司/国有企业（所在地人民**/行业主管部门授权）。
41.同类项目可否可打包发行？
答：根据项目所属区域、行业、类型等因素，可采取同类项目集合方式发行；
譬如多所幼儿园、学校、乡镇卫生所（单个子项目平衡到整体平衡）专项债申报要求项目要入发改重大项目库（一个项目一个代码，同类项目建议打包一个立项）。
42.项目尝试发行专项债券筹资，项目自身收益低如何办？
答：建议通过延长发债期限、降低发债额度、寻找与项目相关的国有土地出让收益或者**补贴等（国有土地出让收益或者**补贴占比不能太高）。
答：专项债券补充中小银行资本受当年的政策限制，具体根据当年政策要求实施。
2020年7月1日***常务会议决定“在今年新增地方**专项债限额中安排一定额度，允许地方**依法依规通过认购可转换债券等方式，探索合理补充中小银行资本金的新途径。一是优先支持具备可持续市场化经营能力的中小银行补充资本金，增强其服务中小微企业、支持保就业能力。二是以支持补充资本金促改革、换机制，将中小银行完善治理、健全内控机制等作为支持补充资本金的重要条件。三是压实地方**属地责任、银行及股东主体责任、金融管理部门监管责任，在全面清产核资、排查风险并依法依规严肃问责的前提下，一行一策稳妥推进补充资本金，地方也要充分挖掘其他资源潜力给予支持。四是加强监管和全过程审计监督。对专项债合理补充资本金建立市场化的到期及时退出机制，严防道德风险。”
据此，地方**专项债券可通过认购可转换债券等方式，补充中小银行资本金，且应制定退出机制，保证及时退出。
44.学前教育和职业教育都可以发专项债券，为什么义务教育不可以？
答：学前教育项目有保育教育费收入、伙食费等；职业教育项目有产教融合收入、住宿收入、技能培训收入等。学前教育和职业教育项目有较好的收益来源，可以实现收益与融资自求平衡。而城乡义务教育主要由地方公共财政支持，收益性不足。
答：对于未列入《建设项目环境影响评价分类管理名录（2021年版）》的项目，无需履行环评手续。《建设项目环境影响评价分类管理名录（2021年版）》第五条提到：本名录未作规定的建设项目，不纳入建设项目环境影响评价管理；省级生态环境主管部门对本名录未作规定的建设项目，认为确有必要纳入建设项目环境影响评价管理的，可以根据建设项目的污染因子、生态影响因子特征及其所处环境的敏感性质和敏感程度等，提出环境影响评价分类管理的建议，报生态环境部认定后实施。
46.专项债券项目发行之前，需要公开信息披露哪些内容？
答：省级财政部门应当在新增专项债券发行前，提前5个以上工作日公开以下信息：
（一）经济社会发展指标。包括本地区国内生产总值、居民人均可支配收入等；
（二）地方**性基金预算情况。包括本地区、本级或使用专项债券资金的市县级**地方**性基金收支、拟发行专项债券对应的地方**性基金预算收支情况；
（三）专项债务情况。包括本地区专项债务限额及余额、地区分布、期限结构等；
（四）拟发行专项债券信息。包括规模、期限及偿还方式等基本信息；
（五）拟发行专项债券对应项目信息。包括项目概况、分年度投资计划、项目资金来源、预期收益和融资平衡方案、潜在风险评估、主管部门责任等；
（六）第三方评估信息。包括财务评估报告（重点是项目预期收益和融资平衡情况评估）、法律意见书、信用评级报告等；
省级财政部门应当在新增专项债券发行后2个工作日内，公布发行债券编码、利率等信息。
47.专项债券项目收益来源是否需要和建设内容匹配？
答：需匹配，收益挖掘要遵循以下原则：
48.如专项债券资金长期闲置，该怎么提高专项债券资金使用绩效？
答：按照*中央、***决策部署，财政部高度重视专项债券使用绩效问题，印发了一系列文件，为地方根据实际情况，盘活专项债券资金，减少债券资金滞留国库或资金拨付后沉淀在项目单位作出相应的制度安排。
一是建立专项债券项目安排协调机制。要求地方加强部门间沟通协调，做好项目前期工作；健全项目控制机制，严格将专项债券与项目相对应，确保债券资金早发行、早使用、早见效。
二是切实加快专项债券项目预算执行。要求地方各级财政部门在专项债券发行后及时拨付债券资金，项目主管部门和项目单位在依法合规、确保工程质量安全的前提下，加快专项债券资金支出进度，尽早形成实物工作量。
三是允许调度库款推进专项债券项目建设。允许有条件的地方在专项债券发行完成前，对预算已安排专项债券资金的项目通过先行调度库款的办法，加快项目建设进度，债券发行后及时归垫。
四是允许调整新增专项债券用途，盘活专项债券资金。赋予地方一定的自主权，对因准备不足短期内难以建设实施的项目，允许省级**及时按程序调整用途，优先用于*中央、***明确的“两新一重”、城镇老旧小区改造、公共卫生设施建设等领域符合条件的重大项目，确保形成实物工作量。
五是发挥财政部各地监管*日常监督作用。授权财政部各地监管*依托地方**债务管理信息系统，切实履行地方**债务日常监督职能，对专项债券项目实行逐笔监控，既要监督专项债券项目收益和融资平衡、募集资金使用、到期偿还等情况，又要及时督促地方财政部门、项目主管部门和项目单位形成合力，加快项目建设进度，尽早发挥债券资金效益。
——问题来自于：（财政部对十三届全国人大三次会议第3086号建议的答复财预函〔2020〕136号）
答：根据《中华人民共和国预算法》第二十条：“全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告;批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务***会关于预算、决算的不适当的决议。”而全国人民代表大会一般于每年三月份召开，导致一般情况下，地方**专项债券额度获批后，各地方**需在当年五月份才能使用。为平衡地方建设项目需要和资金使用需求，全国人民代表大会常务***于2018年12月29日决定授权***提前下达明年地方**新增债务限额，并授权***在2019年以后年度，在当年新增地方**债务限额的60%以内，提前下达下一年度新增地方**债务限额（包括一般债务限额和专项债务限额）。授权期限为2019年1月1日至2022年12月31日。
答：专项债券项目收益覆盖倍数，是指专项债券项目存续期内，项目运营总收益/专项债券还本付息值。
51.专项债券资金重点支持的方向包括“两新一重”，“两新一重”指的是什么？
答：“两新一重”顾名思义，也就是两个“新”和一个“重”，分别是新型基础设施、新型城镇化，以及交通、水利等重大工程。
“两新一重”建设主要是：加强新型基础设施建设，发展新一代信息网络，拓展5G应用，建设充电桩，推广新能源汽车，激发新消费需求、助力产业升级。加强新型城镇化建设，大力提升县城公共设施和服务能力，以适应农民日益增加的到县城就业安家需求。新开工改造城镇老旧小区，支持加装电梯，发展用餐、保洁等多样社区服务。加强交通、水利等重大工程建设。
答：土地使用权获取方式主要有出让、划拨、转让三种方式。
2021年4月21日，财政部召开2021年一季度财政收支情况网上新闻发布会，会上提出，“加强专项债券管理，基于预算一体化管理系统，通过信息化手段对专项债券发行使用实行穿透式监管，及时掌握项目资金使用和建设进度等信息。”
关于“穿透式监管”的要求在《关于加快地方**专项债券发行使用有关工作的通知》（财预〔2020〕94号）中就有提出，“要依托地方**债务管理信息系统，对专项债券发行使用实行穿透式、全过程监控，动态监测地方财政、相关主管部门以及项目单位等各类参与主体，逐个环节跟踪进展，一级抓一级，层层压实相关主体责任，既要督促加快专项债券资金使用进度，尽快形成实物工作量，也要确保项目质量，提高债券资金使用绩效，决不能乱花钱。”
答：建设工程项目的全寿命周期包括项目决策阶段、项目实施阶段、项目使用阶段。
答：详见附件1。
56.地方**专项债券资金投向领域禁止类项目有哪些？
答：详见附件2。
省级财政部门应当在新增一般债券发行前，提前5个以上工作日公开以下信息：
（一）经济社会发展指标。包括本地区国内生产总值、居民人均可支配收入等；
（三）一般债务情况。包括本地区一般债务限额及余额、地区分布、期限结构等；
（四）拟发行一般债券信息。包括规模、期限、项目、偿债资金安排等；
省级财政部门应当在新增一般债券发行后2个工作日内，公布发行债券编码、利率等信息。
地方各级财政部门应当组织开展本地区和本级一般债券存续期信息公开工作，督促和指导使用一般债券资金的部门不迟于每年6月底前公开以下信息：
（一）截至上年末一般债券资金余额、利率、期限、地区分布等情况；
（三）截至上年末一般债券项目建设进度、运营情况等；
一般债券存续期内，发生可能影响使用一般债券资金地区的一般公共预算收入的重大事项的，财政部门应当按照《***办公厅关于印发地方**性债务风险应急处置预案的通知》（国办函〔2016〕88号）等有关规定提出具体补救措施，经本级**批准后向省级财政部门报告，并由省级财政部门公告或以适当方式告知一般债券持有人。
省、自治区、直辖市在新增一般债务限额内筹措的一般债券收入、市县级**从上级**转贷的一般债务收入应当列入预算调整方案；一般债务收入应当在一般公共预算收入合计线下反映，省级列入“一般债务收入”下对应的预算科目，市县级列入“地方**一般债务转贷收入”下对应的预算科目。
增加举借一般债务安排的支出应当列入预算调整方案，包括本级支出和转贷下级支出。一般债务支出应当明确到具体项目，纳入财政支出预算项目库管理，并与中期财政规划相衔接。一般债务安排本级的支出，应当在一般公共预算支出合计线上反映，根据支出用途列入相关预算科目；转贷下级支出应当在一般公共预算支出合计线下反映，列入“债务转贷支出”下对应的预算科目。
一般债务还本支出应当根据当年到期一般债务规模、一般公共预算财力等因素合理预计、妥善安排，并列入年度预算草案。一般债务还本支出应当在一般公共预算支出合计线下反映，列入“地方**一般债务还本支出”下对应的预算科目。一般债务利息和发行费用应当根据一般债务规模、利率、费率等情况合理预计，并列入一般公共预算支出统筹安排。
一般债务利息、发行费用支出应当在一般公共预算支出合计线上反映。一般债务利息支出列入“地方**一般债务付息支出”下对应的预算科目，发行费用支出列入“地方**一般债务发行费用支出”下对应的预算科目。
——财政部关于印发《地方**一般债务预算管理办法》的通知
61.一般债务如何进行批复？
财政部在全国人民代表大会或其常务***会批准的一般债务限额内，根据债务风险、财力状况等因素并统筹考虑***调控政策、各地区公益性项目建设需求等，提出分地区一般债务限额及当年新增一般债务限额方案，报***批准后下达省级财政部门。财政部门应当于每年10月底前，提出本地区下一年度增加举借一般债务和安排公益性资本支出项目的建议，经省、自治区、直辖市**批准后报财政部。
一般债务转贷下级**的，财政部门应当在本级人民代表大会或其常务***会批准后，及时将一般债务转贷的预算下达有关市县级财政部门。 接受一般债务转贷的市县级**在本级人民代表大会或其常务***会批准后，应当及时与上级财政部门签订转贷协议。
——财政部关于印发《地方**一般债务预算管理办法》的通知
地方各级财政部门应当组织开展本地区和本级专项债券存续期信息公开工作，督促和指导使用专项债券资金的部门不迟于每年6月底前公开以下信息：
（二）截至上年末专项债券对应项目建设进度、运营情况等；
（三）截至上年末专项债券项目收益及对应形成的资产情况；
专项债券存续期内，对应项目发生可能影响其收益与融资平衡能力的重大事项的，专项债券资金使用部门和财政部门应当按照《***办公厅关于印发地方**性债务风险应急处置预案的通知》（国办函〔2016〕88号）等有关规定提出具体补救措施，经本级**批准后向省级财政部门报告，并由省级财政部门公告或以适当方式告知专项债券持有人。
专项债务收入、安排的支出、还本付息、发行费用纳入**性基金预算管理。省、自治区、直辖市在新增专项债务限额内筹措的专项债券收入，市县级**从上级**转贷的专项债务收入应当列入预算调整方案。
专项债务收入应当在**性基金预算收入合计线下反映，省级列入“专项债务收入”下对应的**性基金债务收入科目，市县级列入“地方**专项债务转贷收入”下对应的**性基金债务转贷收入科目。
增加举借专项债务安排的支出应当列入预算调整方案，包括本级支出和转贷下级支出。专项债务支出应当明确到具体项目，纳入财政支出预算项目库管理，并与中期财政规划相衔接。
专项债务安排本级的支出，应当在**性基金预算支出合计线上反映，根据支出用途列入相关预算科目；转贷下级支出应当在**性基金预算支出合计线下反映，列入“债务转贷支出”下对应的**性基金债务转贷支出科目。
专项债务还本支出应当根据当年到期专项债务规模、**性基金财力、调入专项收入等因素合理预计、妥善安排，并列入年度预算草案。专项债务还本支出应当在**性基金预算支出合计线下反映，列入“地方**专项债务还本支出”下对应的**性基金债务还本支出科目。
专项债务利息和发行费用应当根据专项债务规模、利率、费率等情况合理预计，并列入**性基金预算支出统筹安排。
专项债务利息、发行费用支出应当在**性基金预算支出合计线上反映。专项债务利息支出列入“地方**专项债务付息支出”下对应的**性基金债务付息支出科目，发行费用支出列入“地方**专项债务发行费用支出”下对应的**性基金债务发行费用支出科目。
一、交通基础设施
（一）卫生健康（含应急医疗救治设施、公共卫生设施）。
六、城乡冷链等物流基础设施（含粮食仓储物流设施）
1.供水。
主要包括：（一）京津冀协同发展。
（三）棚户区改造。主要支持在建收尾项目，适度支持新开工项目。
地方**专项债券资金投向领域禁止类项目清单
一、全国通用禁止类项目
1.*政机关办公用房、技术用房。
1.城市大型雕塑。
1.房地产开发。
在全国通用禁止类项目的基础上，高风险地区增加以下禁止类项目：
除卫生健康（含应急医疗救治设施、公共卫生设施）、教育（学前教育和职业教育）、养老以外的其他社会事业项目。
除供水、供热、供气以外的其他市政基础设施项目。
注：高风险地区指上年度地方**债务（含法定债务和隐性债务）风险等级评定为红色的省本级、市本级和县区。
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水利基金计入什么科目
水利基金可计入营业外支出、营业税金及附加和管理费用。但水利基金一般应计入“税金及附加”科目核算。丛悉猜营业税金及附加是***益类科目。该陆液科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等相关税费。水利基金是用于水利建设的专项资金，由中央水利建设基金和地方水利建设基金组。中央水利建设基金主要用于关系国民经济和社会发展全*的大江大河重点工程的维护渗型和建设。地方水利建设基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、维护和建设。跨流域、跨省(自治区、直辖市)的重大水利建设工程和跨国河流、国界河流我方重点防护工程的治理费用由中央和地方共同负担。会计账务处理：计入营业外支出借：营业外支出贷：其他应交款计入营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费--水利建设基金计入管理费用借：管理费用贷：应交税费
教育基金是什么？
教育基金就是专门用于教育方面的基金款项。教育基金是指法律认可的为某种目的向教育提供的赠款。在西方***，赠款者主要是慈善团体、大公司企业、宗教集团、校友和个人。教育基金的特点有，广泛性、实效性、不稳定性。任何个人或者组织都可以捐赠，因为是现钱，所以非常及时，但是捐赠的多少主要看捐赠人的心意和实力。
施工单位开具施工**所交纳的营业税、水利基金、教育基金等该记入什么科目
计提时（已作补充）：营业税及附加：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税、应交城建税贷：其他应交款——教育费附加水利基金和教育基金、地方教育附加：借：管理费用——水利基金、教育基金、地方教育附加贷：其他应交款——水利基金、教育基金、地方教育附加缴纳时：借：应交税金——应交营业税、应交城建税借：其他应交款——教育费附加、水利基金、教育基金、地方教育附加贷：银行存款
什么是教育资金？
教育基金是指通过投资定投基金、银行的零存整取存款和教育储蓄、以及保险公司的教育保险，为孩子积蓄教育费用理财方式。能获取较为稳定的收益，其风险低安全可靠。教育基金的作用：
1、“保费豁免”功能所谓“保费豁免”功能就是一旦投保的家长遭受不幸，身故或者全残，保险公司将豁免所有未交保费，子女还可以继续得到保障和资助。
2、强制储蓄的功能父母可以根据自己的预期和孩子未来受教育水平的高低来为孩子选择险种和金额，一旦为孩子建立了教育保险计划，就必须每年存入约定的金额，从而保证这个储蓄计划一定能够完成。
3、具有保险的保障功能一旦投保人发生疾病或意外身故及高残等风险，不能孩子的教育金储备计划，保费，而保单原应享有的权益不变，仍然能够给孩子提供以后受教育的费用。
4、同时也具有理财分红功能能够在一定程度上抵御通货膨胀的影响。它一般分多次给付，回报期相对较长。
临泉县教育*2020年部门预算（含艾亭镇）-临泉县人民**
1.主要职责
1.临泉县教育*2020年财政拨款收支总表
1.关于2020年财政拨款收支预算总体情况说明
一、主要职责
（一）临泉县教育*是临泉县人民**设置主管全县教育行政事务的职能部门，承担着全县中小学及幼儿园的教育教学管理和指导工作。
全县教育部门共有一级预算单位1个，即县教育*本级；二级预算单位56个，其中乡镇（街道）中心学校33所，县直学校16所，*属二级机构7个。
县教育*属财政全额拨款的县直行政单位，2020年行政编制数16人，全额拨款事业单位编制14718人，补助拨款事业单位编制26人；行政在职人员19人，全额供给在职人员11799人，补助事业在职16人；民师退养人员166人，离休人员12人；全县教育部门财政供给人员共计12012人，教育退休人员退休金转社保发放。
从预算单位构成看，临泉县教育*2020年度部门预算包括*本级预算和*下属单位预算，纳入部门预算编制范围的单位共57个，具体情况见下表。
（一）1.实现义务教育优质发展。
2.加强队伍管理。一是进一步落实中心校属地管理制度，实行校长末位淘汰制，建立中心校长公开招聘、竞争上岗的机制。二是实行教师“无校籍”管理，加大教师补充、培训力度，保证合理流动，持续实施“夕阳红”返聘优秀退休教师计划，实现全县师资力量统筹配置。
3.教育扶贫工作。以精准识别为基础，构建覆盖各学段家庭贫困学生的教育精准扶贫体系，确保无一个学生因贫失学。一是以义务教育均衡发展***验收为契机，大力实施学校标准化建设，全面改造薄弱学校，缩小城乡校际之间办学差距。二是依托皖北经济技术学校，开展各类技能培训和农村劳动力转移培训，提高贫困群体发展能力。三是认真做好学生资助工作，确保建档立卡贫困家庭子女享受资助政策实现“全覆盖”，不让每位孩子因贫失学。
4.优化学校布*。推进新建城区中小学、农村新校区项目建设；鼓励各乡镇（街道）积极采取“公建民营”等运行模式举办幼儿园。
5.改革办学机制。借鉴皖北经济技术学校经验，选择有一定条件的中小学校、幼儿园与省市及省外名校挂靠，加强合作，建立教育联盟，大面积提升办学质量和水平。
6.提高教育质量。2018年开展教育质量管理年活动，建立小学质量监测、中考成绩统计分析、高考质量管理制度；加大对名师、名校长和学科带头人的培养力度；建立教育质量奖励机制；加强学校教研组管理与指导，大兴教学研究之风，提高各校教科研工作水平，推进课堂教学改革，打造高效课堂，全面提升全县教育教学质量。
7.加快职业教育发展。一是整合职教资源，高标准建设县职业教育中心。二是深化皖北经济技术学校与天坤国际集团托管改革，着力打造5至7个省级示范专业和示范实训营地，推动人口大县向人力资源强县转变。
8.加强民办教育管理。一是扩大规模，进一步发展民办教育事业，满足人民群众教育需求；二是规范行为，加强督导，切实保障民办学校教育教学质量，积极维护广大学生和学生家长利益；三是优化调整城乡民办学校布*，签订规范办学协议，主动普惠性承担学前教育、义务阶段教育学生就近入学需求（原则上不低于50%）。
9.推进营养改善计划工作。一是积极扩大食堂供餐范围，加强对营养餐工作的管理；二是推行4+x供餐模式。加大4+x供餐模式宣传力度，在食堂供餐学校中试行4+x模式，提高饭菜质量，实现提高学生营养，增强学生体质的目的。
10.强化学生德育工作。加强未成年人思想道德建设，完善学校德育工作评价机制，以中华民族传统美德、革命优良传统、社会主义核心价值观、***梦、临泉梦教育为核心，在广大中小学学生中大力开展爱国主义、道德规范、文明礼仪、法治宣传等德育教育活动，积极创建成省级文明县城和未成年人思想道德先进县。
11.加强教育系统*建工作。切实加强教育系统*建工作，认真传达学习十八届六中全会、省第十次*代会、市第五次*代会、县第十一次*代会精神，深入开展“两学一做”学习教育工作和“讲看齐，见行动”学习讨论活动，全面加强教育系统*风、政风、教风、学风建设，严格落实*风廉政建设和反腐倡廉责任制，努力营造风清气正的教育系统**生态和育人环境。
单位：万元
一、一般公共预算拨款收入
一、一般公共服务支出
其中：国库管理非税收入
十一、城乡社区支出
二十一、灾害防治及应急管理支出
单位：万元
63,891.73
16,391.09
12,581.33
9,381.00
9,381.00
19,861.13
19,801.13
63,951.73
单位：万元
9,971.02
1.18
1.83
单位：万元
注：没有**性基金收支预算的部门也要公开空白表，并备注说明：“临泉县教育*没有**性基金预算拨款收入，也没有**性基金预算支出，故本表无数据”。
单位：万元
注：没有国有资本经营收支预算的部门也要公开空白表，并备注说明：“临泉县教育*没有国有资本经营预算拨款收入，也没有国有资本经营预算支出，故本表无数据”。
单位：万元
一、一般公共预算拨款收入
一、一般公共服务支出
十一、城乡社区支出
二十一、灾害防治及应急管理支出
单位：万元
12,581.33
9,381.00
9,381.00
19,861.13
19,861.13
单位：万元
16,391.09
9,381.00
9,381.00
19,861.13
19,801.13
单位：万元
1521.18
1521.18
单位：万元
注：未安排**购买服务预算的部门，也要公开空白表，并备注说明“临泉县教育部门预算未安排**购买服务项目预算，故本表无数据”。
一、关于2020年财政拨款收支预算总体情况说明
临泉县教育*2020年财政拨款收支预算188046.09万元。收入按资金来源分为：一般公共预算拨款188046.09万元、**性基金预算拨款0.00万元、国有资本经营预算拨款0.00万元；按资金年度分为：当年财政拨款收入188046.09万元，上年结转0.00万元。支出按功能分类分为：一般公共服务支出150647.28万元，占80.11%；社会保障和就业支出22642.31万元，占12.05%；卫生健康支出5040.59万元，占2.68%；住房保障支出9715.91万元，占5.16%；……。
临泉县2020年一般公共预算拨款188046.09万元，比2019年预算拨款增加10257.09万元，增长5.77%，主要原因：发放师一次性奖励金。
一般公共服务支出150647.28万元，占80.11%；社会保障和就业支出22642.31万元，占12.05%；卫生健康支出5040.59万元，占2.68%；住房保障支出9715.91万元，占5.16%。
1.教育支出（类）2020年预算150647.28万元，比2019年预算增加9747.3万元，增长6.92%，增长原因主要是人员经费增加。
（1）教育支出（类）教育管理事务（款）行政运行（教育管理事务）（项）19172.95万元、其他管理事务服务（项）1359.88万元；
（2）教育支出（类）普通教育（款）学前教育（项）7,632.43万元、小学教育（项）62,316.50万元、初中教育（项）29,994.77万元、高中教育（项）12,581.33万元、其他普通教育支出（项）9,381.00万元；
（3）教育支出（类）职业教育（款）中等职业学校教育（项）6,960.08万元；
（5）教育支出（类）教育附加安排的支出（款）农村中小学校舍建设（项）715万元、其他教育附加安排的支出（项）510万元。
2.社会保障和就业支出（类）2020年预算22642.31万元，22890.01比2019年预算减少247.7万元，下降1.08%，下降原因主要是养老保险单位缴比例调整。
（1）社会保障和就业支出（类）行政事业单位离退休（款）归口管理的行政单位离退休（项）9.71万元、事业单位离退休1543.6万元、机关事业单位基本养老保险缴费（项）12205.21万元、机关事业单位职业年金缴费（项）6102.6万元；
（2）社会保障和就业支出（类）抚恤（款）***抚恤（项）1118.91万元；
（3）社会保障和就业支出（类）财政对其他社会保险基金的补助（款）财政对失业保险基金的补助（项）1204.58万元、财政对工伤保险的补助（项）152.57万元、财政对生育保险基金的补助（项）305.13万元；
（1）卫生健康支出（类）计划生育事务（款）其他计划生育事务（项）15.10万元；
（2）卫生健康支出（类）财政对基本医疗保险基金的补助（款）财政对职工基本医疗保险基金有补助（项）5025.50万元；
4.住房保障支出（类）2020年预算9715.91万元，比2019年预算增加477.65万元，增长5.17%，增长原因主要是教师工资基数增大。
住房保障支出（类）住房改革支出（款）住房公积金（项）9715.91万元。
临泉县教育*2020年教育预算基本支出124094.36万元，其中：
工资福利支出121197.05万元，主要包括：基本工资、津贴补贴、绩效工资、机关事业单位基本养老保险缴费、职业年金缴费、职工基本医疗保险缴费、住房公积金、医疗费、其他工资福利支出等。商品和服务支出69.76万元，主要包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、差旅费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、劳务费、委托业务给、工会经费、福利费、其他交通费、其他商品和服务支出等。
对个人和家庭的补助2827.56万元，主要包括：离休费、退休费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费补助、助学金、奖励金、个人生产补贴、其他对个人和家庭的补助等。
临泉县教育*2020年没有**性基金预算拨款收入，也没有使用**性基金预算拨款安排的支出。
临泉县教育*2020年没有国有资本经营预算拨款收入，也没有使用国有资本经营预算拨款安排的支出。
按照综合预算的原则，临泉县教育*所有收入和支出均纳入部门预算管理。临泉县教育*2020年收支总预算195200.95万元，收入包括一般公共预算拨款收入、财政专户管理非税收入，支出包括：一般公共服务、社会保障和就业支出、卫生健康支出、住房保障支出。
临泉县教育*2020年收入预算195200.95万元，其中：一般公共预算拨款收入188046.09万元，占96.33%，比2019年预算增加10257.09万元，增长5.77%，增长原因主要是发放教年终一次性奖励金；**性基金预算拨款收入0.00万元，占0.00%，比2019年预算增加0.00万元，增长0.00%；财政专户管理非税收入7154.86万元，占3.67%，比2019年预算增加1988万元，增长38.48%，增长原因主要是生源增加。
临泉县教育*2020年支出预算195200.95万元，比2019年预算增加12245.95万元，增长6.69%，增长原因主要是发放教育年终一次性奖金。其中，基本支出124094.36万元，占63.57%，主要用于保障机构日常运转、完成日常工作任务及教育质量提升等；项目支出71106.59万元，占36.43%，主要用于学校发展及改善办学条件。
1.“教育部门”项目。
（4）项目内容。学生资助、校舍建设、设备购置、人员保障，工作开展，质量提升；
（6）绩效目标和指标。提高办学质量，促进教育均衡发展。
中央对地方专项转移支付区域（项目）绩效目标表
（2020年度）皖财教〔2019〕1385号安徽省财政厅安徽省教育厅单位关于提前下达2020年城乡义务教育补助经费
年度资金总额：
其中：中央和省级补助
40361.4万元
目标1:落实全县义务教育经费保障机制。目标2:实施农村义务教育学校教师特设岗位计划。目标3;实施农村义务教育学生营养改善计划。
中央对地方专项转移支付区域（项目）绩效目标表
（2020年度）皖财教〔2019〕1376号安徽省财政厅安徽省教育厅单位关于提前下达2020年特殊教育补助资金预算
年度资金总额：
其中：中央和省级补助
残疾儿童少年义务教育入学水平进一步提高，特殊教育办学条件有效改善，特殊教育资源不断扩大。
中央对地方专项转移支付区域（项目）绩效目标表
（2020年度）皖财教〔2019〕1377号安徽省财政厅安徽省教育厅单位关于提前下达2020年改善普通高中学校办学条件补助资金
年度资金总额：
其中：中央和省级补助
全县高中阶段教育毛入学率有所提高，办学条件进一步改善，大班额数量减少。
全县集中连片特殊困难地区高中阶段教育毛入学率
中央对地方专项转移支付区域（项目）绩效目标表
（2020年度）皖财教〔2019〕1379号安徽省财政厅安徽省教育厅单位关于提前下达2020年支持学前教育发展资金
年度资金总额：
其中：中央和省级补助
全县预计达到规划目标，学前三年毛入园率进一步提高。普惠性学前教育资源进一步扩大。
（5）义务教育学校薄弱环节改善与能力提升补助资金
中央对地方专项转移支付区域（项目）绩效目标表
（2020年度）皖财教〔2019〕1385号安徽省财政厅安徽省教育厅单位关于提前下达2020年义务教育薄弱环节改善与能力提升补助资金
年度资金总额：
其中：中央和省级补助
化解城镇大班额，加强乡镇寄宿制学校和乡村小规模学校建设，推进农村学校教育信息化
中央对地方专项转移支付区域（项目）绩效目标表
（2020年度）皖财教〔2019〕1386号安徽省财政厅安徽省教育厅关于提前下达2020年中小学幼儿园教师***级培训计划资金
年度资金总额：
其中：中央和省级补助
采取培训团队研修、送教下乡、网络研修、短期集中、跟岗研修、导师带教、校本研修等方式，乡村中小学幼儿园教师进行专业化培训，建完乡村教师常态化培调机制。
中小学教师信息素养培训者研修项目培训人次
临泉县教育*2020年机关运行经费财政拨款预算19172.95万元，比2019年增加17818.95万元，增长，增长主要原因是上级预拨教育资金纳入预算。
临泉县教育*2020年各单位**采购预算总额12443.36万元。其中：**采购货物预算1679.24万元，**采购工程预算10764.12万元，**采购服务预算0.00万元。
截至2019年底，临泉县教育*共有车辆0辆，其中：副部（省）级及以上领导用车0辆、主要领导干部用车0辆、机要通信用车0辆、应急保障用车0辆、执法执勤用车0辆、特种专业技术用车0辆、离退休干部用车0辆、其他用车0辆。单位价值50万元以上的通用设备0台（套），单位价值100万元以上的专用设备0台（套）。
2020年部门预算安排购置公务用车0辆，购置费0.00万元，其中：副部（省）级及以上领导用车0辆、主要领导干部用车0辆、机要通信用车0辆、应急保障用车0辆、执法执勤用车0辆、特种专业技术用车0辆、离退休干部用车0辆、其他用车0辆；安排购置单位价值50万元以上的通用设备0台（套），购置费0.00万元；安排购置单位价值100万元以上专用设备0台（套），购置费0.00万元。
2020年，临泉县教育*6个项目实行了绩效目标管理，涉及一般公共预算当年财政拨款49347.8万元、**性基金预算当年财政拨款0.00万元。
一、财政拨款收入：指省财政当年拨付的资金，主要包括一般公共预算拨款收入、**性基金预算拨款收入、国有资本经营预算拨款收入。
二、财政专户管理非税收入：指按照非税收入管理相关规定，纳入财政专户管理的教育收费等。
三、其他收入：指除了财政拨款收入、财政专户管理非税收入等以外的收入。
四、上年结转：指以前年度安排、结转到本年仍按原用途继续使用的资金。
五、结转下年：指以前年度预算安排、因客观条件发生变化无法按原计划实施，需以后年度按原用途继续使用的资金。
六、基本支出：指为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。
七、项目支出：指在基本支出之外为完成特定行政任务和事业发展目标所发生的支出。八、“三公”经费：纳入财政预决算管理的“三公”经费，是指单位用财政拨款安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行费和公务接待费。其中，因公出国（境）费反映单位公务出国（境）的国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、培训费、公杂费等支出；公务用车购置及运行费反映单位公务用车购置支出（含车辆购置税）及燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费用等支出；公务接待费反映单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）支出。
【***宏观经济论坛】吕冰洋：地方财政运行与财政体制改革
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本文作者：
吕冰洋，***人民大学财政金融学院教授，财税研究所执行所长
一、地方财政运行状况及其结构
今年地方财政运行有较大压力，在媒体上经常会看到地方财政紧张，地方财政压力大，地方财政困难等相关问题。今年5月，***办公厅出台了《关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》，在d的***报告中，关于财政问题提出三个关键词“健全现代预算制度、优化税制结构、完善转移支付体系”，均关系到地方财政体制和地方财政运行问题。
1、地方财政状况概览
2016年以来，全国财政收入状况整体出现下滑趋势。2021年有较高增长，主要是因为2020年受疫情影响下滑，底数比较低导致增长高，当然总量也有增长。今年收入增长下降较大，但支出保持着正向增长。1-9月累计，全国一般公共预算收入153151亿元，扣除留抵退税因素后增长4.1%，按自然口径计算下降6.6%。
分中央和地方看，中央和地方财政收入2021年有所增长，但近年以来总体呈现下滑趋势，支出增长率整体也处于下降的趋势。
***财政预算由一般公共预算收入、社保基金收入、**性基金收入和国有资本经营收入组成。在一般公共预算收入中有税收收入和非税收入。媒体有时候会把四本预算加起来算为宏观税负，这是不合适的。因为在**性基金收入主要构成是土地出让收入，而土地出让收入中约有四分之三左右是成本补偿性支出，比如对拆迁农民的补偿。这些不能完全看成是**自有财力。
中央和地方关系中，中央取得的很大一部分收入是用于对地方的转移支付，2021年中央本级支出是3.5万亿，对地方转移支付是8.3万亿。
地方主要财政收入来源是一般公共预算收入和**性基金收入。社保基金收入要封闭运行，只能用于社保基金支出，不能用于其他财政科目调剂。所以，一般看地方财政状况时，主要看一般公共预算和**性基金状况。
财政主体是一般公共预算收入，其中主要是税收。税收主要来自于增值税、企业所得税、消费税、个人所得税这四大税种。中央和地方很多税种要进行分享。地方的主要税收来自于增值税、企业所得税、个人所得税、契税、土地增值税、城市维护建设税等税种。如果这些税收的税源出现较大下降，地方财政收入就会下滑。
从税收与一般公共预算增长的状况看，2021年下半年以来，一般公共预算收入与税收收入都处在负增长状况。一般公共预算收入由税收和非税收入组成。今年税收收入出现较大下降，非税收入处于上扬趋势，形成较大反差。一般公共预算收入增长率高于税收收入，很重要的原因是非税收入增长速度超过税收收入。
2019年地方财政支出增长率高于2020年，2021年整体上没有怎么增长。当中，大量的支出都是处在负增长的状态。处于正增长的主要是教育、社会保障、科学技术和债务付息支出。从长期趋势来看，地方民生性支出增长率在上升，这是与我们大力发展民生有密切关系的。在民生性支出增长的同时，行政管理支出占比大幅下降，这与这几年大幅压缩“三公经费”为代表的行政管理支出有密切关系。
从各省份一般公共预算收入增长率来看，今年1-8月，大多数省份的一般公共预算收入是负增长的，正增长的有内蒙、山西、**等地区。一般公共预算收入主要由税收组成，税源变动情况与财政收入增长状况密切相关。黄线为今年各税种增长的状况，可以看到增值税和契税等税收收入处在负增长，正增长幅度比较大的是资源税和耕地占用税等。内蒙、山西、**、陕西保持正增长是有原因的，因为它们都是资源大省。
**性基金收入自去年以来处于下滑趋势。这是由于**性基金主要来自于土地出让收入，土地出让收入下滑使得整体**性基金收入增长下滑。
土地出让收入下滑主要是受到土地招拍挂的影响。今年土地交易量下降明显，这就使得今年前三季度**性基金收入完成度没有达到75%。
一般债与专项债这几年都处于增长趋势，特别是专项债。专项债对扩大投资，保持经济平稳运行起到重要作用，其使用也比较透明规范。城投债今年的发行和净融资相比去年都不容乐观。最近几年确实增加了对维持经济平稳运行起重要作用的专项债的发行额，主要投入在基建相关、保障性安居工程等项目上。
对债务可持续状况的分析主要包括以下几个指标：偿债率、利息支出率、债务依存度，地方债负债率。偿债率=还本付息额/（地方一般公共预算收入+**性基金收入），地方偿债率在上升，利息支出率也在上升。债务依存度和债务负债率能够反映地方的还债能力，这两个指标虽然有所上升，但是幅度不是太大。
地区间有很大的差别。无论是显性债务率（即一般债），隐性债务率，还是广义债务率（广义债包括显性和隐性债），西部地区都是高于东部和中部的。分省份看，有些西部地区省份的广义债务率是高于东部地区省份的。
2、地方财政产生压力的原因
今年地方财政整体上有很大的压力。财政压力的产生主要与四方面相关：一是财政收入状况，它主要由税源、土地交易变化引起；二是财政支出状况，它主要受**职能履行状况影响，如疫情反复冲击会使得**相应支出增加；三是积极财政政策的影响，大规模减税降费会影响财政收入和经济运行；四是本报告所说的财政体制因素。今年继续施行组合式税费支持政策，这对地方财力带有较大的冲击。
2013年以来，我们采用了一系列减税降费政策。从2013年到2017年累计降税3万亿，2018年以来连续几年减税降费规模均很大。在***财政体制中，主要税种是共享的，减税降费势必影响到地方财政收入。今年新增退税减税降费2.64万亿，大规模的减税降费对地方财政收入会产生重要影响。
财政收入下滑使得地方财政运行出现困难，地方一定会采取措施解决这个问题。上图为累计税收收入占一般公共预算收入的比重，2022年税收占比下滑，意味着非税收入上升。地方采取的办法是盘活闲置国有资产、与矿产资源、景区经营权等有关收入。财政部这两个月连续两次发文指出，“严禁借盘活资产名义，对无需处置的行政事业单位国有资产进行处置或虚假交易，以变相虚增财政收入”，也就是说部分地区财政收入中有来自于变相虚增的财政收入。10月14日，财政部下发关于加强“三公”经费管理严控一般性支出的通知，明确指出“坚决防止收过头税，杜绝乱收费、乱罚款、乱摊派，不增加市场主体负担”，“不得通过国企购地等方式虚增土地出让收入，不得巧立名目虚增财政收入，以弥补财政收入缺口”，也就是说这种现象在地方层面一定程度上是存在的。在地方财政困难的大形势下，要更加关注这些问题。
二、如何调整财政体制来解决地方财政困难
1、财政压力主要体现在县乡级
1994年分税制改革是一个重要的历史节点。分税制改革后，地方支出整体呈现上升趋势。现在90%左右的支出由地方完成，而地方财政收入占比基本上处于50%-60%之间，其中有一个很大的收支缺口，依靠转移支付来解决。所以，转移支付占中央财政支出的比重很高，达到70%左右。在各类财政支出中，地方普遍承担大量的财政支出，很多时候承担了90%以上。***是由五级**组成，各级**承担责任不一样。省级**财政支出占比下降，县乡级上升，市级持平。财政的压力主要体现在县乡级，市级压力也不小。
2、西部地区高度依赖转移支付
各地区财政状况不同，**等地区是高度依赖于转移支付的，而沿海地区对转移支付依赖度比较低。从结构上看，转移支付主要是靠一般性转移支付。专项转移支付曾经占很高比重，2019年改革后占比大幅下降。一般性转移支付主要是按照因素法分配的，地方有较大的自主权，特别是一般性转移支付中的均衡性转移支付；专项转移支付主要是项目法分配的，地方自主权相对较小。2019年改革后，大幅度减少专项转移支付，增加一般性转移支付，其中主要增加的是共同财政事权转移支付，它是配合各个领域财政事权和支出责任改革而产生的。当然，转移支付体系改革还在路上，***报告也专门指出要完善转移支付体系。
3、改革开放以来财政体制演变
改革开放以来，财政体制从“分灶吃饭”体制转向分税制。从1994年确立分税制后也在不断进行改革。过去分税制重点在税收分享的改革，即**间关于财政收入分配关系的改革。2018年以来，主要推进在财政事权和支出责任的改革，在各个领域都做了相应的部署。中央出台文件后，地方也进行了相应的改革，各省出台各个领域的财政事权支出责任改革。
4、财政体制改革的关键词
今年下发了《***办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》，主要涉及以下问题：清晰界定省以下财政事权和支出责任，理顺省以下**间收入关系，完善省以下转移支付制度，建立健全省以下财政体制调整机制，规范省以下财政管理。
地方财政运行要有收入，因为要支出。支出与地方承担的事权相关，但这些事权中有些事情不是地方的，而是中央的事，比如长江流域治理。长江贯穿很多省市，长江治理属于中央事权，但它的治理要落到地方层面执行，相应的支出责任可能落在地方层面。地方承担过多支出责任后就会出现收支缺口，就需要转移支付解决问题。这里涉及到财政体制安排问题。
自1994年分税制改革以来，省以下财政体制的改革动作频频，各省一直不断地出台文件。通过分析1994年以来各省的财政体制改革文件，可以看到财政体制关心的核心问题包括如下关键词：
统一领导。从中央到省，财政体制改革必须坚持统一领导，否则改革推动不下去。
困难。财政体制改革很大一部分要解决地方财政困难的问题。
分担。建立各级**分担机制，这是因为**间存在很多交叉事权的问题。
积极性和激励。财政体制要注意调动地方积极性，特别是发展经济积极性。这是自改革开放以来我国财政体制改革坚持的原则。
均衡和平衡。财政体制要考虑缩小地区差距问题，我们研究发现，地方财政收入差距比较大时，财政收入分享更加向上级**集中。
**间财政关系的调整是很大的一个问题，它是央地关系的重要组成部分。财政体制的调整，主要涉及到财政事权、财权、转移支付。财政事权是事权的重要组成部分，事权分配要依据外部性原则。外部性越强，比如长江流域治理、青藏铁路修建等，这些事权要集中在上级**，要收权；异质性越明显的，比如民族地区事权等，这就要分权到下级**；信息复杂性越强，上级**不掌握信息的应该分权给下级**；有较大规模经济的，比如服务区域均衡发展战略，修建大型基础设施等，就要收权在上级**。同时，还要考虑在调动各级**的积极性的同时，让整体利益达到最大化，即满足激励相容原则。
1994年分税制改革，对当时中央和地方事权进行了划分。但事权划分难度很大，涉及到法律对各级**职能确定的问题。事权的本质就是各级**的职责，各级**职责划分很多时候是属于行政管理体制改革问题，需要顶层设计和整体推动。财政体制改革无法影响整体事权改革，只能就财政事权和支出责任进行调整，财政事权是一级**应承担的运用财政资金提供基本公共服务的任务和职责。2016年后，***发布《关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》，列举出了一些关于中央与地方财政事权分配存在的问题，包括**职能定位不清、财政事权和支出责任划分不合理、职责交叉重叠、省以下不规范、法治化程度不高等。
5、推进财政体制改革要从几个方面入手：转变**职能，理顺**与市场、**与社会的关系
1）一些公共物品的供给可以交给市场的，**就不要插手过多
有些混合公共物品，带有竞争性或者非金融性、排他性的，理论上可以由社会提供，至少是**与社会合作提供的。这时候如果**包揽过多，相应的财政支出肯定就会多，财政压力增加就是不可避免的。所以，第一步要转变**职能，理顺**与市场、**与社会的关系，在有些领域像教育、医疗等等都可以扩大社会投资的渠道，以此激发社会活力，同时也减轻**支出的压力。
2）**要合理划分各级**职能，根据**职能定位确定**事权与支出责任划分
这里涉及到权力细致分配的问题，分配到事权包括决策权、执行权、监督权。有的权力，比如事权中的决策权，像教育标准的确定、老师工资的标准、学生支出的标准是可以放到上级**。花钱这一方要根据外部性、信息不对称等情况，来确认该落在哪一级**。这时候可以进行合理的分割分配，确定相应**的职能。
现实中，自中央到省各级**相关的体制改革文件非常多，打补丁的文件也很多，这就会导致一些**及事权支出责任划分的不规范、法治化程度不高的问题。县乡级财政压力很大，很重要的原因是承担了上级**交办的很多任务。这些任务的事权属于上级**，但落脚在下级**，下级**承担了支出责任。这就需要让财政事权支出责任划分更加规范，通过一般性转移支付弥补地方收支缺口，地方资本性支出要确立好融资渠道。
转移支付要研究的问题很多。2019年进行的大改革，增加了共同财政事权转移支付，这一改革还在进行中。行政管理体制的改革与纵向行政架构的设立有密切关系。
6、改革的方向应该是增加均衡性转移支付与分类转移支付
均衡性转移支付按照公式算出地方的收支缺口，钱给地方以后，地方有较大的自主权，这有利于调动地方的积极性。但是也可能会存在逆向激励，即地方发展得越好，得到的均衡性转移支付就越少。并且地方提供相关的公共物品，不见得与当地的民生需求吻合。为了既调动地方积极性，又使地方公共物品的提供与上级期待的目标保持一致，应该设立并扩大分类转移支付，它是因素法与项目法结合。通过因素法计算出这个地区缺教育资金，就给它增加教育转移支付，但这笔钱不允许用在医疗、基本建设支出上，只允许用在教育上。而在教育中的具体用途是什么，上级**不管。举个例子，告诉你这笔钱要用在教育上，你是用在校舍改造、营养午餐计划，以及更具体的营养午餐计划买什么样的食品，上级**不要干预。分类转移支付介于一般性转移支付和专项转移支付之间，现在的财政体制中还没有这样一个科目，可以在财政收支科目改革中增加这样一类，并在实际中得到广泛应用。
大家很重视地方合理税基的选择问题。地方税的设置要考虑几个问题：调动地方积极性，保持地方财政收入稳定，以及促进地方**职能转变。主要可选税种有增值税、企业所得税、选择性消费税、一般性消费税、个人所得税、房地产税。房地产税和一般性消费税都没有开征。
怎样设置合理的税制、税收分享体系是非常考验**智慧的。现在地方税的特点主要是流动性税基，纳税人主要为企业纳税人。流动性税基的好处是可以调动地方发展经济的积极性，但负向影响是激发地方**间的“逐底竞争”，因为税率越低越有利于招商引资并发展经济，这就不利于经济高质量发展，不利于建设统一大市场，不利于地方**职能转变。改革大致有几个方案：
1）当前比较可行的是分享改革，分享主要税种——增值税
有两个可行方案，以消费或人口额分享。地方分享的增值税主要取决于当地的消费和人口状况，这使得地方财政收入与当地居民的受益状况密切相关，有利于地方**职能转变，也能够根据预算状况来调整地方财力，解决地方财力困难的问题。
2）按照消费地原则进行清算调整
当前研究提的比较少，我们认为这是比较创新的方案，相对容易操作。根据**里面的信息，地方分享按照域外消费原则集中清算，例如，北京企业开出的增值税**分为两部分，一部分是开给北京市内的，另一部分是开给外省的，开给外省的**做为北京市税收分享的依据。这既会调动地方积极性，也使得北京市无法干预外地的需求，有利于推动统一大市场的建设。
对于消费税征税环节下移的改革，文件上一直在说但还没有推行。有一种声音是将征税环节移到批发零售环节，并让地方从中分享收入。我们认为这个方案不太可行，因为消费税占税收收入比重只有8%，解决不了多大问题。并且消费税主要来自于烟、油，它们有很好的纵向管控渠道，中央统一征税并归中央就很好，如果作为地方税的话，容易引发较严重的税收竞争。
当前非常值得关注的问题是非规范税收返还。地方**为了招商引资，会答应将部分税收以各种或明或暗的形式返还给企业。税收返还使得地方财力进一步下降。例如，地方**征税10亿，返还给企业1亿，地方真正财政收入是9亿，并不是帐面上的10亿。税收返还破坏了统一、规范、竞争有序的市场环境。税收返还降低企业实际税负，进而导致企业之间的税负不平等，违反了税收中性原则，也就意味着**对市场的干预力度在加大。这不利于高质量发展、不利于建设统一大市场，不利于保持地方财政平衡，并且不利于财政管理规范。这是当前面临的一个问题，需要通过财政体制改革来解决。如果增值税不是按照生产地原则进行分配，而是按照消费地、按照人口或者**清算机制调整，这个问题会缓解很多。
总体来说，财政体制改革是一个大问题，涉及到财政事权、支出责任、转移支付体系、**间收入划分等问题，是一个系统性工程。同时，它是保证地方财政运转的基础性制度安排。
文案编辑：张 醒
责任编辑：宋浩兰
值班编辑：陈晓晓
人大财税研究所
邮箱：ipft@ruc.edu.cn
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收一问，支一问，**行为敞开门。
财一评，政一评，***治理那边行。