什么是基金分红预案(基金分红权益登记日、除息日)-鸿图投资网

摘要：基金分红权益登记日、除息日有权享受权益的基民,什么手续也不用办。都是自动完成的。-----什么是权益登记日、除权（息）日？上市公司的股份每日在交易市场上流通，上市公司在

基金分红权益登记日、除息日

有权享受权益的基民,什么手续也不用办。都是自动完成的。-----什么是权益登记日、除权（息）日？　　上市公司的股份每日在交易市场上流通，上市公司在送股、派息或配股的时候，需要定出某一天，界定哪些股东可以参加分红或参与配股，定出的这一天就是股权登记日。也就是说，在股权登记日这一天仍持有或买进该公司的股票的投资者是可以享有此次分红或参与此次配股的股东，这部分股东名册由证券登记公司统计在案，届时将所应送的红股、现金红利或者配股权划到这部分股东的账上。这里请投资者注意，上交所规定，所获红股及配股需在股权登记日后第二个交易日上市流通。同样基金公司分红也需定出权益登记日,在登记日这一天仍持有或买进该公司的基金的投资者是可以享有此次分红的，这部分投资者名册由基金公司统计在案，届时将所应送的红利划到这部分投资者的账上。　　所以，如果投资者想得到一家上市公司的分红、配股权或基金公司分红，就必须弄清这家公司的权益登记日在哪一天，否则就会失去分红、配股的机会。权益登记日后的第一个交易日就是除权日或除息日，此时,股票的价格或基金公司基金净值会除去分红部分,而产生变化.这一天购入该公司股票的股东或基金公司基金是不同于可以享有本次分红的“新股东”"新基民"，不再享有公司此次分红或配股。也有登记日和除息日在同一天或相隔几天的.-----什么是红利发放日＼正式分红公告日？红利发放日是指上市公司或基金公司将应分配的红利按公告规定划到享受权益的投资者的账上的日期.投资者在自己的帐户中会发现自己的额度有所变化.正式分红公告日.通常上市公司或基金公司在分红前会提出分配预案,再在股东大会或基金公司开会讨论决定最后的决议案,再正式向外公告分红事宜.正式向外公告分红事宜的这一天称为正式分红公告日.-----错过不知道有什么损失？对于基金而言,无所谓损失,都是一回事,分红只是把你的市值降下来,增加你的现金或基金份额(选红利再投资的).

基金收益分配（分红）的原则和方式有哪些

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农业银行基金分红是什么意思？

分红就是企业按照股份多少分配利润。

分红是股份公司在赢利中每年按股票份额的一定比例支付给投资者的红利。是上市公司对股东的投资回报。普通股可以享受分红，而优先股一般不享受分红。股份公司只有在获得利益时才能分红。

基金分红指基金实现投资净收益后将其分配给基金持有人。基金净收益是指基金收益扣除按照有关规定可以在基金收益中扣除的费用后的余额，包括基金投资所得红利、股息、债券利息、买卖证券差价、银行存款利息以及其他收益。

38家公司公布2020年度分红方案社保基金重仓10只分红概念股

Mar

文|赵子强任世碧

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求问基金分红的条件和流程！

基金公司根据自己的实际情况来分红。先开股东大会通过分红预案，然后报证券部门审批，审批通过以后，在具体的时间内，登记除权。

证券投资基金分红免税的税务筹划方法及其*限

近年来，部分机构基金以及企业投资者以快进快出方式投资高分红特性的基金，利用证券投资基金分配收入暂不征收企业所得税的优惠政策，实现税务筹划的目的。

本文将针对证券投资基金分红免税政策进行解读，结合相关案例介绍利用证券投资基金免税政策进行税务筹划的具体操作方法，同时指出税务筹划过程中应注意的问题及其*限性，以供读者参考。

一、政策依据

2008年2月，财政部、国家税务总*发布了《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)，针对证券投资基金出台了优惠政策以鼓励其发展，其中明确：

“（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。”

根据第二款规定，由于“投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税”，机构以及企业投资者可以通过投资具有高分红特性的基金，利用基金分红部分暂不征收企业所得税以及分红后基金净值降低产生的投资亏损，进行税务筹划。

二、税务筹划具体操作方式

一般而言，投资机构或者企业投资者会选择在基金分红前进入，分红后利用基金净值下降的时机撤出，以进行税务筹划。

举例而言，某企业原企业所得税应纳税所得额为1000万，利用资金买入基金2000万元，分红比例20%，分红所得400万元，分红后基金净值下降，赎回基金所得1600万元，交易亏损400万元（不考虑净值波动）。交易前需缴纳所得税为1000*25%=250万元（所得税按25%计）。交易后由于基金投资行为产生400万亏损，可以作为企业发生的实际资产损失，在计算企业所得税时进行税前扣除，故交易后的企业所得税应纳税所得额为1000-400=600万，进而计算得出企业所得税为600*25%=150万。由此可见，通过该交易可实现税务筹划金额为250-150=100万。

三、若干注意问题

1、适用性：公募基金

尽管相关法律法规暂未对财税〔2008〕1号中提及的“证券投资基金”进行进一步解释，但是根据国家税务总*的官方指导意见，其执行时的适用范围应参照发布当时的相关法律、政策规定，即2003年版的《中华人民共和国证券投资基金法》。此外，鉴于财税〔2008〕1号文件明确强调税收优惠对象为证券投资基金从证券市场中取得的收入，而“非公开募集基金”不需要通过证券市场，所以不宜适用财税〔2008〕1号文件有关鼓励证券投资基金的税收优惠政策。

2、筹划的关键：基金的买入时点

虽然税法上对已宣告未发放股利是否全部计入成本没有明确规定，但是参照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南的相关规定，企业购买基金时“支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利…，应当单独确认为应收项目”,即，如果企业在公告后买入基金，基金分红虽然仍可以按规定享受企业所得税优惠政策，但由于其分红金额不计入基金的投资成本，所以不能抵减企业所得税的应纳税所得额。

部分企业将在基金分红公告日买入的基金进行的分红计入成本并在基金赎回后申报亏损，实务中存在主管税务机关依据上述规定否认亏损并追缴税款及滞纳金的情况。2019年7月刊登在《中国税务报》的一文就提及到类似案例，“某资本管理有限公司A公司在对基金投资进行会计处理时，误将待分配的基金分红计入基金成本，导致多计成本10.85亿元，减少了企业所得税应纳税所得额。最终，国家税务总*深圳市前海税务*要求该公司调减成本，调增应纳税所得额，追缴企业所得税税款及滞纳金共计约3.7亿元”。

虽然在公告前买入和公告后买入基金得到的合理分红均可享受暂不征收企业所得税的优惠政策，但应注意的是，按照《企业会计准则》规定，购买基金时已宣告但未发放的分红应单独计入应收项目，不能扣减投资成本，这会导致企业应纳税所得额增加，进而无法适用上述方案进行税务筹划。

3、企业所得税填报方法

针对投资基金取得的分配收入，企业投资者应在企业所得税预缴纳税申报时填报《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》关于免税收入部分的“投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税”栏次；针对投资基金产生的资产损失，企业投资者应采取清单申报的方式向税务机关申报扣除。同时，企业投资者应在企业所得税年度申报时，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》中“通过各种交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失”栏次，并参照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第六章关于投资损失确认的材料要求，留存相关证据资料以供税务机关备查。

四、*限性

1、投资损失导致筹划方案失效的风险

在基金分红登记日前持有或买入具有高分红特性的基金，在基金分红后立即赎回基金，本质上是基于避税考虑而产生的短期投资行为，投资本身存在一定风险。税务筹划具体方案中列举的例子没有考虑净值波动的影响，在理想情况下，基金分红所得可能恰好为基金亏损的金额，即投资基金的整体行为没有导致亏损。但另一种情况，如果基金分红后，净值大幅下降，且下降的幅度超过了节税金额，那该筹划方案将失效。

以前文方案为例，如果分红后赎回基金所得为1400万，那投资基金本身产生亏损200万，此外还要考虑申购和赎回基金过程中的手续费，而节税金额远不能覆盖亏损部分的金额，综合来看，该项方案对企业并不划算。

2、因违背“合理商业目的原则”而被税*稽查的风险

一般而言，采用上述方案的常规操作模式为在基金分红登记日前持有或买入基金，在基金分红后立即赎回，周期较短，该行为看似是合理利用财税〔2008〕1号中关于证券投资基金取得分红免税的政策规定，但实质违背了该文件政策的本意，并不属于国家鼓励的投资方式。

根据《中华人民共和国企业所得税法（2018修正）》第四十七条规定“企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整”，其中《中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第一百二十条针对“不具有合理商业目的”进行了进一步解释，即，“以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”，上述购买基金的行为本质是利用基金分红避税，以少缴税款为目的，存在被税*稽查并作出纳税调整的可能性，尤其当基金的分红金额显著高于正常投资分红时，更容易引起税务机关的警觉。据此，税务机关会基于“合理商业目的原则”，不认可该基金投资产生的亏损，进而存在企业不能用该亏损递减企业所得税的应纳税所得额的风险。

3、基金严监管模式的影响

由于机构投资者在分红公告日前大额申购、权益登记日后大额赎回的行为可能会存在影响基金正常投资运作的问题，利用基金分红进行税务筹划问题已引发证券基金机构监管部门关注。2017年，监管部门曾下发通报对基金分红乱象进行批评，并对基金公司提出了严格的监管要求，包括严格规范基金分红行为、审慎办理基金分红敏感期间大额资金的申购赎回业务等。这一定程度上打击了基金公司或其从业人员协助机构或企业投资者提前泄露分红信息的行为，使得机构或企业投资者失去信息来源，大大缩小了机构投资者利用基金分红优惠政策进行税务筹划的空间。

五、我们的建议

我们建议，企业在运用上述方式进行税务筹划前，应和主管税务机关进行沟通，避免相关交易被认定为“不具有合理商业目的”的行为，并留存相关材料以供税务机关备查。与此同时，企业应选择规模较大、净值稳定的基金以避免基金投资行为产生额外亏损的风险，同时关注申购时点，以符合核算要求。

此外，企业应及时关注证券投资基金相关税收政策的变化情况，咨询相关专业人士，适时作出调整。

作者介绍

石育斌

锦天城律师事务所

高级合伙人

白汝佳

锦天城律师事务所

律师助理

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END

什么是基金分红的登记日和除息日?

上市公司的股份每日在交易市场上流通，上市公司在送股、派息或配股的时候，需要定出某一天，界定哪些股东可以参加分红或参与配股，定出的这一天就是股权登记日。也就是说，在股权登记日这一天仍持有或买进该公司的股票的投资者是可以享有此次分红或参与此次配股的股东，这部分股东名册由证券登记公司统计在案，届时将所应送的红股、现金红利或者配股权划到这部分股东的账上。这里请投资者注意，上交所规定，所获红股及配股需在股权登记日后第二个交易日上市流通。同样基金公司分红也需定出权益登记日,在登记日这一天仍持有或买进该公司的基金的投资者是可以享有此次分红的，这部分投资者名册由基金公司统计在案，届时将所应送的红利划到这部分投资者的账上。　　所以，如果投资者想得到一家上市公司的分红、配股权或基金公司分红，就必须弄清这家公司的权益登记日在哪一天，否则就会失去分红、配股的机会。权益登记日后的第一个交易日就是除权日或除息日，此时,股票的价格或基金公司基金净值会除去分红部分,而产生变化.这一天购入该公司股票的股东或基金公司基金是不同于可以享有本次分红的“新股东”新基民，不再享有公司此次分红或配股。也有登记日和除息日在同一天或相隔几天的.红利发放日是指上市公司或基金公司将应分配的红利按公告规定划到享受权益的投资者的账上的日期.投资者在自己的帐户中会发现自己的额度有所变化.正式分红公告日.通常上市公司或基金公司在分红前会提出分配预案,再在股东大会或基金公司开会讨论决定最后的决议案,再正式向外公告分红事宜.正式向外公告分红事宜的这一天称为正式分红公告日.对于基金而言,无所谓损失,都是一回事,分红只是把你的市值降下来,增加你的现金或基金份额(选红利再投资的).

企业避税还可以这么搞

高比例分红公募基金的避税介绍

做年度财务规划时，如何合法合理地避税是财务管理人员资金管理运作不可避免的话题。在此推荐各家公司CFO、CIO们充分利用基金高分红来进行合法合理地税务规划：

什么是基金分红？

基金收益分配方式一般分两种：现金分红与红利再投资，投资者可选择现金红利或将现金红利自动转为基金份额进行再投资；若投资者不选择，则默认为现金分红，收益分配时所发生的银行转账或其他手续费用由投资者自行承担。

一、业务背景

财政部2002年8月22日、国家税务总*下发了《关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》，对中国证监会批准设立的开放式证券投资基金给予税收优惠政策如下：

(对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税；)对基金取得的股票的股息、红利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴的20%个人所得税；对投资者(包括个人和机构投资者)从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。

二、国家税务总*关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税[2008]1号）

关于企业所得税若干优惠政策的通知：

二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策

（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

实际操作过程中的账务处理

借：银行存款或其他科目，贷：投资收益；由于基金分红营业税所得税都是免税的，报税时将该部分填写在免税栏

特别提示:（1）关于此篇内容,仅从业务及其推动方面进行解读。关于税务方面事宜，请遵守相关法律法规，并与企业财务人员进行风险沟通，合理合法避税。企业在实施过程中最好先跟当地税务机构进行沟通落实当地政策。

三、避税基金的选择标准

优势1：分红比例高达20%至40%，一般基金是5%左右

优势2：基金风险低，规模摊薄效应进一步降低风险

优势3：申购费较低;

案例1

1、企业税前利润=1000万

2、应缴企业所得税=250万

3、在基金分红登记日前，购买基金1000万，假如基金初始单位是1元

4、分红比例是25%，分红额是250万（免税）。基金单位净值变成0.75，赎回基金得750万，账面亏损250万，抵扣应税利润

5、扣除赎回费用：750万*0.5%=3.75万

6、税前利润变成1000万-250万-3.75万=746.25万

7、交易后应缴所得税：746.25*0.25=186.56万

8、操作成本=3.75万

9、税务规划收益:

250万-186.56万-3.75万=59.69万（节省）

10、税务规划：23.8%

案例2

1、企业税前利润=1000万

2、应缴企业所得税=250万

3、在基金分红登记日前，购买基金2000万，假如基金初始单位是1元

4、分红比例是20%，分红额是400万（免税）。基金单位净值变成0.8，赎回基金得1600万，抵扣应税利润，账面亏损400万

5、扣除赎回费用：1600万*0.5%=8万

6、税前利润变成1000万-400万-8万=592万

7、交易后应缴所得税：592万*0.25=148万²

8、操作成本8万

9、税务规划收益=250万-148万-8万=94万

10、税务规划37.6%

案例3

XX投资控股公司

2015年通过收益互换，融资融资等手段令公司投资收益快速增长，峰值最高赚20亿，2015年年底赚10亿，投资机构要按25%至27%的所得税交款。该机构整套体系都是券商出来，经过详细研究了税务上面的工作，和我们公司的沟通，经过与会计事务所等多方面的沟通，证实这方法可以实施，于是操作这种税务避税方案。

1、企业利润：10亿

2、应缴税收：10亿*0.25=2.5亿税

该投资公司基金分红登记日前，购买我公司推荐基金10亿，假如基金初始单位是1元，该基金分红比例是35%，分红额是3.5亿（免税）。基金单位净值变成0.65元，赎回基金得6.5亿，账面亏损3.5亿，抵扣应税利润

3、扣除赎回费用：6.5亿*0.5%=325万

4、税前利润变成10亿-3.5亿-325万=6.4675亿

5、交易后应缴所得税：6.4675亿*0.25=1.617亿

6、操作成本325万²

7、税务规划收益=2.5亿-1.617亿-325万=8505万

8、税务规划34%

（情况说明，一：由于客户盈利丰厚，年底资金大部分是持有股票仓位，所以购买基金只用闲置资金购买高比例分红基金，税务规划出来的结果相对比例小一点。为了企业长期发展，这种避税方法不可能把税收全避免，只能调整一部份；二：处于缴税周期考虑，我们建议：如果可以在年底会计年度减持，也可以在年初减持，建议在年初减持，这样机构报税的时候可以到下一个会计年度再缴税，例如，2015年减持，2016年2月、3月就要缴税，2016年元旦后再减持，2017年2、3月再缴税，这样中间有一年的时间，客户可以用那些钱做理财！）

案例4

XX园林有限公司

2015年公司业务赚取盈利相对多，在会计上面考虑了一些手段，规避一部份税收，跟我们公司沟通之后，实施了以下方法：

1、企业利润：8000万

2、应缴税收：8000万*0.25=2000万税

该园林公司基金分红登记日前，购买高分红基金5000万，假如基金初始单位是1元，分红比例是25%，分红额是1250万（免税）。基金单位净值变成0.75元，赎回基金得3750万，账面亏损1250万，抵扣应税利润

3、扣除赎回费用：3750万*0.5%=18.75万

4、税前利润变成8000万-1250万-18.75万=6731.25万

5、交易后应缴所得税：6731.25万*0.25=1682.8万

6、操作成本18.75万

7、税务规划收益=2000万-1682.8万-18.75万=298.45万

8、税务规划14.92%

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基金分红几种方式的意思是什么?总共有哪几种？

基金分红是将已实现收益进行分配，而大比例分红则是通过分红把净值降到1元附近。基金大比例分红需要把股票在二级市场上抛售，从而转换成可实现收益，进而派发给基金持有人。因为基金分红要有已实现的收益，基金管理人必须抛出手中获利的股票或债券，从而增加交易成本。开放式基金的分红会在基金契约里规定。一般在基金有可分配收益的情况下，每年至少分红一次，年度分配一般在年度结束后4个月内进行。分配的对象是基金的净收益，即基金收益扣除按照有关规定可以在基金收益中扣除的费用后的余额。投资人应该了解的是，基金分红的收益原来就是基金单位净值的一部分，投资人实际拿的也是自己账面上的资产。这也是为什么分红当天（除权日），基金单位净值会下跌的原因。华夏优势增长基金2006-11-24成立以来，累计分红3次/共0,82元，在跌跌不休市道，其复利效应不尽人意。